Звоните круглосуточно

Новости партнеров

Выпуск от 07.06.2012

(Все выпуски)

Любые упомянутые в статьях документы Вы можете бесплатно заказать, воспользовавшись формой заказа.

Мнение авторов статей может не совпадать с мнением администрации сайта.


Содержание обзора

- Определение суммы доходов по сделкам с целью признания их контролируемыми.
- Минфин России разъяснил, как учесть расходы на выплату страховой премии в рассрочку, если период уплаты взносов в договоре не конкретизирован.


Определение суммы доходов по сделкам с целью признания их контролируемыми.



Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-01-18/4-65
Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-01-18/4-64
Письмо Минфина России от 11.05.2012 N 03-01-18/3-61
Письмо Минфина России от 11.05.2012 N 03-01-18/3-60
Письмо Минфина России от 11.05.2012 N 03-01-18/3-59

Для определенных категорий сделок в ст. 105.14 НК РФ установлены лимиты доходов, при превышении которых данные сделки признаются контролируемыми. Напомним, что Налоговым кодексом РФ предусмотрены следующие категории сделок и соответствующие лимиты доходов.
Заключенные взаимозависимыми лицами сделки, местом регистрации (местом жительства) или местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Россия, признаются контролируемыми, если выполняется хотя бы одно из следующих условий (п. п. 2, 3 ст. 105.14 НК РФ):
- сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 млрд руб. (за 2012 г. - 3 млрд руб., за 2013 г. - 2 млрд руб. согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ);
- одна из сторон сделки является плательщиком НДПИ, исчисляемого по ставке в процентах, и предметом сделки является добытое полезное ископаемое. Кроме того, данное полезное ископаемое должно признаваться для такого налогоплательщика объектом обложения НДПИ, при добыче которого налогообложение производится по этой же ставке. Сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год должна превысить 60 млн руб.;
- хотя бы одна из сторон сделки является плательщиком ЕСХН или ЕНВД (сделка должна быть заключена в рамках деятельности, облагаемой данным налогом). В числе других лиц - сторон сделки должно быть лицо, не применяющее указанные спецрежимы. По таким сделкам доход за соответствующий календарный год должен превысить 100 млн руб.;
- хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей плательщика налога на прибыль или применяет нулевую ставку по данному налогу, установленную для участников проекта "Сколково". При этом другая сторона сделки (стороны) не пользуется освобождением и не применяет указанную ставку налога. Сумма доходов по таким сделкам должна превышать 60 млн руб.;
- хотя бы одна из сторон сделки является резидентом ОЭЗ, налоговый режим которой предусматривает специальные льготы по налогу на прибыль. Другая сторона сделки (стороны) не является резидентом такой ОЭЗ. Для этой категории сделок установлен лимит доходов в 60 млн руб. за календарный год. Данное условие начнет действовать с 1 января 2014 г. (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ).
Помимо этого, контролируемыми признаются сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли и сделки с лицами, зарегистрированными в офшорах. По указанным сделкам сумма доходов должна превышать 60 млн руб. (подп. 2, 3 п. 1, п. 7 ст. 105.14 НК РФ).
В соответствии с п. 9 ст. 105.14 НК РФ сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм доходов, полученных по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год. Доходы учитываются согласно правилам гл. 25 НК РФ.
В рассматриваемых Письмах Минфин России разъяснил, что факт превышения суммового критерия устанавливается по каждой совокупности сделок, совершенных с каждым взаимозависимым лицом. Это означает, что в рамках определенной категории сделок суммироваться должны доходы, полученные только по тем сделкам, которые заключены с одним и тем же лицом.
Если у налогоплательщика в рамках одной категории заключено несколько сделок с разными лицами (и эти лица не являются взаимозависимыми), то доходы по данным сделкам не суммируются. Однако в ситуации, когда в сделке участвует более двух лиц, следует суммировать доходы по всем сделкам (в рамках одной категории), сторонами которых являются указанные лица.

содержание


Минфин России разъяснил, как учесть расходы на выплату страховой премии в рассрочку, если период уплаты взносов в договоре не конкретизирован.



Письмо Минфина России от 14.05.2012 N 03-03-06/1/244
Письмо Минфина России от 14.05.2012 N 03-03-06/1/245

Если договором страхования, заключенным на срок более одного отчетного периода, предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то каждый платеж включается в расходы по налогу на прибыль равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов, пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ). Однако нередко в договоре не конкретизируются периоды, которым соответствует каждая часть уплаченной страховой премии. Организация обратилась в Минфин России с вопросом, как в таком случае учитываются расходы на уплату страховой премии: равномерно по всему сроку действия договора или по оставшемуся сроку действия договора начиная с даты осуществления платежа.
Ведомство ответило, что в рассматриваемом случае затраты учитываются в следующем порядке. Общая страховая премия делится на количество календарных дней, в течение которых действует договор страхования. Далее рассчитанная часть премии умножается на количество календарных дней в отчетном периоде. Полученная сумма включается в расходы на конец данного отчетного периода.

содержание


(Любой упомянутый в выпуске документ можно быстро и легко найти в системах "Консультант Плюс")

По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта