 |
 |
|
|
Новые документыОбзор от 02.03.2016(Все обзоры)Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.
У работника умер супруг - двойной вычет на ребенка можно произвести со следующего месяца.Письмо Минфина России от 15.02.2016 N 03-04-05/8123. Налоговый агент предоставит стандартный вычет по НДФЛ в двойном размере, если единственный родитель подаст заявление и подтверждающие документы. К этому выводу пришел Минфин. Понятие "единственный родитель" означает, что у ребенка нет второго родителя: например, он умер или признан безвестно отсутствующим. Такое пояснение финансовое ведомство дает не в первый раз, ФНС с ним согласна. содержание Для ведения раздельного учета НДС общехозяйственные расходы имеют значение.Письмо Минфина России от 05.02.2016 N 03-07-14/5857. Налогоплательщик вправе не вести раздельный учет, если доля расходов на не облагаемые НДС товары, работы или услуги за квартал меньше или равна 5% от общей суммы затрат. Как указал Минфин, при расчете этой доли учитываются и прямые, и общехозяйственные расходы. К аналогичному выводу ведомство приходило и ранее. Такого же подхода придерживаются ФНС и суды. Минфин обратил внимание на некоторые особенности применения "правила 5%". Например, при расчете суммы расходов на операции, не облагаемые НДС, учитываются в том числе операции, которые не являются объектом обложения данным налогом. Если "правило 5%" выполнено, то принять "входной" НДС к вычету можно и по тем покупкам, которые относятся к прямым расходам. содержание Если у покупателя еще нет права собственности на недвижимость, налог уплачивает продавец.Письмо Минфина России от 02.02.2016 N 03-05-04-01/4770. Правило применяется, если объект включен в перечень недвижимости, в отношении которой база по налогу на имущество определяется исходя из кадастровой стоимости. Полагаем, Минфин рассматривал ситуацию, когда покупатель учел имущество на балансе, не дождавшись перехода права собственности. ФНС ранее отмечала: необходимым условием для уплаты налога исходя из кадастровой стоимости является учет недвижимости на балансе в качестве основного средства. Получается, ФНС и Минфин придерживаются разных позиций по вопросу, при каких условиях уплачивается налог на имущество. содержание После симметричной корректировки не требуется изменять условия договора.Письмо Минфина России от 05.02.2016 N 03-01-18/6186. Сторона сделки может сама или по решению ФНС уточнить налоговые обязательства с учетом рыночных цен. Тогда контрагент имеет право провести симметричную корректировку. Изменения в договор вносить не нужно, так как договорные обязательства налоговое законодательство не регулирует. Напомним, российская организация - сторона контролируемой сделки может провести симметричную корректировку в двух случаях. Во-первых, когда ФНС, проверив партнера организации по этой сделке, доначислила ему налог или уменьшила убыток. Во-вторых, когда контрагент по своей инициативе скорректировал налоговую базу, подал декларацию и погасил возникшую недоимку. содержание Пока автомобиль не снят с учета, транспортный налог придется уплачивать.Письмо Минфина России от 18.02.2016 N 03-05-06-04/9050. Налог нужно перечислять, даже когда у налогоплательщика фактически нет транспортного средства или оно не используется. Лицо перестает уплачивать транспортный налог, только если автомобиль снят с учета или угнан либо появилось право на налоговую льготу. Такое мнение Минфин высказывал и ранее. КС РФ неоднократно отмечал, что обязанность перечислить налог зависит от факта регистрации транспортного средства. Направляя обзор практики, в котором отражена позиция суда, ФНС указала: даже если собственник передал транспортное средство в пользование другому лицу, он не освобождается от уплаты налога. То, что его перечислил пользователь, значения не имеет. содержание Счет-фактура получен с опозданием - вычет НДС разрешается заявить за прошедший квартал.Письмо Минфина России от 02.02.2016 N 03-07-11/4712. Если счет-фактура поступил до истечения срока подачи декларации за квартал, в котором товары, работы или услуги были приняты на учет, можно заявить вычет за этот квартал. По мнению Минфина, правило применяется, даже если документ получен 25-го числа следующего месяца. содержание Минфин: компанию, которая не смогла удержать налог с выплат контрагенту, не оштрафуют.Письмо Минфина России от 08.02.2016 N 03-08-05/6371. Налогового агента нельзя привлечь к ответственности за то, что он не может удержать налог с выплачиваемых сумм и перечислить его в бюджет. Минфин согласился с такой позицией Пленума ВАС РФ. Ведомство рассматривало ситуацию, когда российская организация перечисляет доход иностранной фирме. содержание Оплату командированным постельного белья будут учитывать по другой подстатье КОСГУ.Приказ Минфина России от 16.02.2016 N 9н. Планируется, что эти суммы, как и комиссию за оформление билетов, учреждение будет отражать в бухучете по подстатье 212 классификации операций секторов госуправления (КОСГУ). Сейчас в таких случаях применяется подстатья 222. Соответствующие изменения находятся на регистрации в Минюсте. содержание Электронные счета-фактуры с 1 апреля выставляют и получают по новым правилам.Приказ Минфина России от 10.11.2015 N 174н. Новый порядок отличается от действующего незначительно. Теперь прямо предусмотрено: счета-фактуры должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью, что соответствует требованиям НК РФ. Так же нужно заверять и другие документы - подтверждения и извещения. Скорректирован порядок действий в случаях, когда покупатель не получил счет-фактуру, а продавец - подтверждение от оператора, что файл с этим документом поступил. Тем, кто только собирается участвовать в электронном документообороте, необходимо иметь в виду следующее. Продавец (покупатель) должен будет не только представить предусмотренные сейчас сведения, но и указать, согласен ли он на передачу информации другому оператору. содержание Минфин: отсутствующий показатель энергоэффективности можно рассчитать самостоятельно.Письмо Минфина России от 29.01.2016 N 03-05-04-01/3992. Организация вправе самостоятельно или с помощью экспертов определить значение индикатора на основании технической документации производителя либо запросить у него документы, содержащие этот расчет. Индикатор нужен, чтобы проверить, может ли фирма применять льготу по налогу на имущество для энергоэффективных основных средств. ФНС согласна с мнением Минфина. Ранее финансовое и налоговое ведомства считали, что если показателя нет в технической документации, то воспользоваться льготой нельзя. Вывод Минфина касается периода, когда действовал старый перечень объектов с высокой энергетической эффективностью. Однако считаем, что разъяснение справедливо и после введения нового перечня. содержание С выплат при увольнении нужно удержать НДФЛ, если их сумма превышает 3 средних заработка.Письмо Минфина России от 12.02.2016 N 03-04-06/7535. Все выплаты работнику при увольнении, кроме компенсации за неиспользованный отпуск, следует сложить. Полученную сумму сравнивают со средним месячным заработком, увеличенным в три раза (когда работодатель находится на Крайнем Севере - в шесть раз). Если она больше, с разницы нужно удержать НДФЛ. содержание При продаже физлицам подарочных сертификатов нужно передать кассовый чек.Письмо Минфина России от 29.01.2016 N 03-07-14/4002. Если чек выдан, считается, что организация выставила счет-фактуру. Такой точки зрения придерживается Минфин. Скорее всего, ведомство рассматривало ситуацию, когда эмитент и продавец сертификатов - одно и то же лицо. Как в этом случае исчислить НДС? Продажу сертификата проверяющие могут расценить как получение предоплаты, а обмен его на товары признать реализацией. Правомерность такой трактовки в целях расчета налога на прибыль подтверждают Минфин, ВС РФ и ФНС. Полагаем, продавцу следует применять порядок исчисления НДС с аванса. Налог нужно уплатить в бюджет по расчетной ставке, когда продан сертификат. При обмене на товар эту сумму можно принять к вычету. С выручки придется перечислить НДС. содержание Компенсация работнику платы за детский сад частично не облагается НДФЛ.Письмо Минфина России от 08.02.2016 N 03-04-06/6374. Если работодатель оплачивает пребывание детей сотрудников в детском саду, то НДФЛ не взимается только с той части, которая приходится на оплату обучения. Плата за присмотр и уход за детьми облагается налогом. Значит, с этой суммы работодатель как налоговый агент должен удержать НДФЛ. Такое мнение Минфин высказывал и раньше. Оплата обучения в том числе в дошкольной образовательной организации не облагается налогом в силу НК РФ. Компенсация родительской платы за присмотр и уход освобождается от налогообложения, только если выплачивается по Закону об образовании. Когда выплаты производятся не за счет средств региональных бюджетов, необходимо перечислить НДФЛ. содержание При продаже основных средств ЕНВД не уплачивается.Письмо Минфина России от 29.01.2016 N 03-11-09/4088. Предприниматель - плательщик ЕНВД реализует основное средство. Такая операция единым налогом не облагается, поэтому к ней нужно применить другой режим налогообложения. Минфин рассматривает ситуацию, когда предприниматель совмещает ЕНВД и УСН. В этом случае с дохода от продажи транспорта необходимо уплатить "упрощенный" налог. Ведомство уточняет: расходы на покупку основного средства не учитываются, так как оно использовалось в деятельности вне рамок УСН. Это актуально для предпринимателя, который выбрал объект налогообложения "доходы минус расходы". Минфин и ранее делал вывод, что реализация основных средств не облагается ЕНВД. С ним согласны суды. содержание (Любой упомянутый в обзоре документ можно быстро и легко найти в системах "Консультант Плюс")
|
По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
|
|
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта
|