 |
 |
|
|
Новые документыОбзор от 03.06.2015(Все обзоры)Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.
Предоставление работникам питания в счет заработной платы не облагается НДС.Постановление АС Северо-Кавказского округа от 18.05.2015 по делу N А32-37604/2014. В случае когда компания выплачивает сотрудникам часть заработной платы в натуральной форме в виде питания, НДС на эту сумму не начисляется. К такому выводу можно прийти, проанализировав акт Арбитражного суда Северо-Кавказского округа. Суд рассмотрел следующую ситуацию. Организация обеспечивала отдельные категории работников питанием в порядке и на условиях, предусмотренных внутренними распорядительными документами. Передача питания производилась непосредственно на предприятии, и сотрудник не мог его покинуть в момент употребления пищи. На соответствующие суммы НДС не начислялся, но они были учтены в том числе при расчете базы по страховым взносам и НДФЛ. Инспекция квалифицировала предоставление питания как безвозмездную передачу и доначислила НДС. Компания обратилась в суд. Как следует из решения суда первой инстанции, инспекция указывала, в частности, что выдача зарплаты в натуральной форме является реализацией и необходимо исчислить НДС. Суды сочли позицию инспекции неправомерной и признали: стоимость питания является формой оплаты труда. Они также отметили, что отношения по предоставлению бесплатного питания сотрудникам обусловлены положением об оплате труда, трудовыми договорами и не являются гражданско-правовыми. К аналогичному выводу по существу рассмотренного спора суды приходили и ранее. Однако имеется противоположная точка зрения, выраженная в актах некоторых судов и в письме Минфина России, которое было направлено налоговым ведомством. содержание Компенсацию затрат работника на проезд в отпуск разными видами транспорта можно списать.Письмо Минфина России от 08.05.2015 N 03-03-07/26687. Как следует из письма финансового ведомства, в расходах можно учесть сумму компенсации затрат, понесенных работником на проезд к месту отпуска и обратно, даже если он использовал несколько видов транспорта. При этом необходимо предоставить надлежаще оформленные проездные документы. содержание Для предупреждения работника об увольнении достаточно вовремя направить ему уведомление.Определение Московского городского суда от 20.04.2015 N 4г/3-3660/15. Неполучение заказного письма с таким уведомлением по причинам, не зависящим от работодателя, не препятствует увольнению в связи с сокращением численности или штата (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ). Обязанность предупредить сотрудника о предстоящем увольнении в этом случае считается исполненной. содержание Операции облагаются по ставке 0% - вычет "входного" НДС по ставке 18% применить нельзя.Постановление АС Уральского округа от 13.05.2015 по делу N А60-34868/2014. Если указанная в счете-фактуре ставка НДС не отвечает требованиям Налогового кодекса РФ, то такой документ не может являться основанием для принятия к вычету предъявленных сумм налога. Существует иная позиция. содержание Суммы авансов по экспорту из России в страны ЕАЭС не включаются в базу по НДС.Письмо Минфина России от 30.04.2015 N 03-07-13/1/25440. Минфин России разъяснил, что суммы оплаты, в том числе частичной, которые получены в счет предстоящего экспорта товаров из РФ в государства - члены ЕАЭС, продавец не учитывает в базе по НДС. Как отметило финансовое ведомство, в силу п. 1 ст. 154 НК РФ в базу по НДС не включается оплата (частичная оплата), полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые облагаются по нулевой ставке НДС на основании п. 1 ст. 164 НК РФ. Кроме того, Минфин России сослался на Договор о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29 мая 2014 г.) и Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг. Согласно п. 3 разд. II указанного Протокола, если налогоплательщик государства - члена ЕАЭС экспортирует товары с территории этого государства в другую страну, которая также является членом данного союза, применяется нулевая ставка НДС. Каких-либо особенностей расчета налога при получении сумм предоплаты, в том числе частичной, в названном Протоколе не предусмотрено. содержание "Входной" НДС по экспортированным товарам нужно восстановить.Письмо Минфина России от 08.05.2015 N 03-07-11/26720. Минфин России поясняет, что суммы НДС, принятые к вычету при приобретении товаров (работ, услуг), которые используются для операций, облагаемых этим налогом по ставке 0%, подлежат восстановлению. Напомним, что специальная норма, устанавливающая данную обязанность, утратила силу с 1 января 2015 г. содержание Пожар уничтожил имущество? НДС восстанавливать не надо.Письмо ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@ ФНС сослалась на позицию ВАС РФ, согласно которой суммы налога, правомерно принятые к вычету, восстанавливаются только в случаях, установленных НК РФ. К ним не относится выбытие имущества из-за пожара, что подтверждает судебная практика. Минфин придерживался противоположного подхода. содержание Срок командировки при проезде на стороннем транспорте подтвердят любые первичные документы.Письмо Минфина России от 06.05.2015 N 03-03-06/1/26251 В целях расчета налога на прибыль такие документы должны подтверждать время нахождения работника в пути к месту командировки и обратно на транспорте организации, оказывающей налогоплательщику услуги по перевозке сотрудников. Документы должны быть оформлены согласно законодательству о бухучете. содержание Лицензионные платежи можно учесть в расходах, если договор заключен согласно ГК РФ.Письмо Минфина России от 07.05.2015 N 03-03-06/1/26440 Суммы платежей по лицензионному договору, который заключен в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ и предусматривает передачу права использования результата интеллектуальной деятельности, юрлицо вправе учесть в прочих расходах. При этом необходимо соблюдать требования ст. 252 НК РФ. содержание Транспортный налог не платят, если автомобиль снят с учета, угнан или есть право на льготу.Письмо Минфина России от 06.05.2015 N 03-05-06-04/26019 Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога в Налоговом кодексе РФ не установлено. Данное разъяснение касается не только автомобилей, но и других транспортных средств, которые признаются объектом обложения указанным налогом. содержание Фирма вправе решить, как подтвердить срок командировки при проезде на служебном транспорте.Письмо Роструда от 10.04.2015 N 831-6-1 К данному выводу приводит анализ письма Роструда. Положение касается также случаев использования арендованного или попутного транспорта. По мнению ведомства, для этих трех ситуаций порядок проезда к месту командировки и обратно не урегулирован - работодатель вправе установить его самостоятельно. содержание Реализацию имущества, изготовленного организациями-банкротами, облагать НДС не нужно.Письмо Минфина России от 06.05.2015 N 03-07-11/26074 Минфин России поясняет, что данное правило, вступившее в силу 1 января 2015 г., применимо и к реализации имущества, которое изготовлено в ходе текущей производственной деятельности организаций-должников, признанных несостоятельными (банкротами). содержание Сумму НДС, уплаченную в бюджет, но не предъявленную покупателям, можно учесть в расходах.Постановление АС Волго-Вятского округа от 07.05.2015 по делу N А11-4982/2014 К такому выводу пришел Арбитражный суд Волго-Вятского округа, рассмотрев следующую ситуацию. Организация реализовала объекты недвижимости. В связи с тем что было выявлено существенное отклонение цены продажи от рыночного уровня, налоговый орган доначислил НДС. Соответствующие суммы без предъявления покупателям уплачены компанией за счет собственных средств, включены в состав расходов и отражены в уточненной декларации по налогу на прибыль. Инспекция признала учет таких затрат неправомерным. За защитой своих интересов юрлицо обратилось в суд. По мнению инспекции, уплата компанией НДС за счет собственных средств не означает, что не применяются положения п. 19 ст. 270 НК РФ. Спорные суммы должны быть предъявлены покупателям и не могут быть включены в состав расходов по налогу на прибыль. Суды признали законность требований налогоплательщика. В обоснование своей позиции суд первой инстанции ссылался, в частности, на Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 N 15047/12, указав: содержащийся в нем вывод касается учета в расходах сумм НДС, уплаченных организацией за счет собственных средств и не предъявленных покупателям. Отметим, что приведенное Постановление касается вопроса об учете НДС по неподтвержденному экспорту. Этот случай рассматривался и другими судами, которые также подтверждали правомерность действий организации. Некоторые суды и финансовое ведомство придерживаются противоположной точки зрения, однако она была высказана до выпуска названного Постановления. содержание ФНС утвердила формы документов, необходимых для налогового мониторинга, и требования к ним.Приказ ФНС России от 07.05.2015 N ММВ-7-15/184@ Если организация, отвечающая установленным критериям, не позднее 1 июля 2015 г. подаст заявление о проведении налогового мониторинга, то данный налоговый контроль будет осуществляться с 2016 г. Формы заявления, регламента информационного взаимодействия и иных документов утверждены ФНС России. содержание ФНС согласилась с позицией Минфина об исчислении налогов при недействительности сделки.Письмо ФНС России от 06.05.2015 N СА-4-3/7819@ Разъяснения ведомств касаются вопросов восстановления покупателем сумм амортизации и НДС в случае, когда договор купли-продажи недвижимости признан судом недействительным. содержание Минфин: отпускные признаются расходом в отчетных периодах пропорционально дням отпуска.Письмо Минфина России от 12.05.2015 N 03-03-06/27129 Таким образом организация при расчете налога на прибыль учитывает в расходах на оплату труда сумму отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск, когда несколько его дней приходятся на один отчетный период, а остальные - на другой. Отметим, что возможен и иной подход. содержание НДС можно заявить к вычету не позднее квартала, в котором истекают три года.Письмо Минфина России от 12.05.2015 N 03-07-11/27161 Как разъяснил Минфин России, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ "входной" НДС по товарам (работам, услугам), а также "ввозной" налог по товарам можно заявить к вычету не позднее налогового периода, в котором истекает трехлетний срок с момента принятия этих товаров (работ, услуг) к учету. содержание Расходы на НИОКР признаются с даты госрегистрации результата интеллектуальной деятельности.Письмо ФНС России от 20.05.2015 N ГД-4-3/8484@ Речь идет о случаях, когда при расчете налога на прибыль учитываются затраты, касающиеся результатов интеллектуальной деятельности, которые согласно ГК РФ подлежат госрегистрации для признания и охраны исключительных прав на них. Такие разъяснения финансового ведомства направила ФНС России. содержание Установлены коэффициенты-дефляторы к ставкам НДПИ в отношении угля на II квартал 2015 г.Приказ Минэкономразвития России от 28.04.2015 N 265 Минэкономразвития России утвердило коэффициенты-дефляторы, которые применяются при расчете ставок НДПИ на II квартал 2015 г. в отношении добычи: - антрацита - 1,109; - угля коксующегося - 1,330; - угля бурого - 1,040; - угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, - 1,181. В соответствии с п. 2 ст. 342 НК РФ предусмотренные Налоговым кодексом РФ ставки НДПИ в отношении данных видов угля умножаются на коэффициенты-дефляторы, которые установлены на текущий и все предыдущие кварталы. Такой порядок действует с 1 января 2012 г. Напомним, что согласно разъяснениям уполномоченных органов налогоплательщик вправе округлить полученные значения до третьего знака после запятой (см. Письма Минфина России от 13.03.2013 N 03-06-06-01/7401 и ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/7977@). Таким образом, при расчете НДПИ за апрель, май, июнь текущего года должны использоваться следующие ставки: - 65,962 руб. за одну тонну антрацита; - 41,753 руб. за одну тонну угля коксующегося; - 16,311 руб. за одну тонну угля бурого; - 31,834 руб. за одну тонну угля, за исключением указанных выше видов. Следует отметить, что на момент написания материала соответствующий Приказ официально опубликован не был. содержание (Любой упомянутый в обзоре документ можно быстро и легко найти в системах "Консультант Плюс")
|
По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
|
|
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта
|