Звоните круглосуточно

Новые документы

Обзор от 05.11.2009

(Все обзоры)

Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
Любой из упомянутых документов Вы можете бесплатно заказать, воспользовавшись формой заказа.

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.


Содержание обзора

- Облагается ли НДС компенсация командировочных расходов, если по договору она не включена в стоимость услуг (работ) ?
- Облагается ли НДФЛ компенсация стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам Крайнего Севера ?


Облагается ли НДС компенсация командировочных расходов, если по договору она не включена в стоимость услуг (работ) ?



Письмо Минфина России от 14.10.2009 N 03-07-11/253

В процессе предпринимательской деятельности налогоплательщики заключают договоры об оказании услуг, в которых может быть предусмотрена компенсация расходов исполнителя, связанных с выполнением его обязательств. При этом договором данное возмещение может не включаться в стоимость оказанных услуг. Тогда у исполнителя возникает вопрос: уплачивать ли с данной компенсации НДС?
В комментируемом Письме финансовое ведомство рассмотрело ситуацию, когда аудиторская компания получает от заказчика компенсацию командировочных расходов (затраты на проживание в гостинице, транспортные расходы и расходы на питание). По мнению Минфина, такие суммы включаются в налоговую базу аудиторской фирмы, то есть облагаются НДС. Обоснована данная точка зрения тем, что согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, связанные с оплатой оказанных услуг. Таким образом, финансовое ведомство считает, что компенсация командировочных расходов связана с оплатой аудиторских услуг. Ранее Минфин России уже высказывал подобное мнение (Письмо от 19.09.2003 N 04-03-11/75).
Однако с такой точкой зрения можно не согласиться. С сумм компенсаций командировочных расходов, которые не включены в стоимость оказанных услуг, НДС не уплачивается. Дело в том, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС является реализация товаров (работ, услуг), а в данном случае возмещаются затраты исполнителя, следовательно, объекта налогообложения не возникает. Рассматривать компенсацию как сумму, связанную с оплатой услуг, также неправомерно. Следовательно, НДС платить не нужно. Данный вывод подтверждается судебными решениями (см. Постановления ФАС Северо-Западного округа от 25.08.2008 N А42-7064/2007, от 25.08.2008 N А42-190/2008). Подробнее этот вопрос рассмотрен в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
Таким образом, с суммы компенсаций командировочных расходов НДС не уплачивается, если они не включены в стоимость оказанных услуг. Однако при этом споры с налоговыми органами неизбежны.


содержание


Облагается ли НДФЛ компенсация стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам Крайнего Севера ?



Письмо ФНС России от 27.07.2009 N 3-5-01/1106@

Глава 50 ТК РФ регулирует особенности труда лиц, работающих в районах Крайнего Севера. Статьей 313 этой главы определено, что для таких лиц в соответствии с законами и нормативными правовыми актами предусматриваются различные гарантии и компенсации. В комментируемом Письме ФНС России речь идет об оплате проезда к месту проведения отпуска и обратно. По мнению налогового ведомства, с такого возмещения нужно уплатить НДФЛ, так как данные суммы не названы в ст. 217 НК РФ в качестве доходов, не облагаемых данным налогом.
Но позиция ФНС России является спорной. Оплата стоимости проезда к месту отдыха и обратно лицам, проживающим в районах Крайнего Севера, НДФЛ не облагается. Объясняется это тем, что ст. 325 ТК РФ предусмотрено право сотрудников организаций, финансируемых из федерального бюджета, на оплату один раз в два года стоимости проезда к месту отпуска и обратно на территории России. Согласно абз. 8 данной статьи порядок компенсации таких расходов в компаниях, не финансируемых из бюджета, должен быть урегулирован коллективным, трудовыми договорами и локальными нормативными актами. Следовательно, компенсационная выплата в виде оплаты проезда к месту отпуска и обратно установлена трудовым законодательством. В то же время в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, а также с возмещением иных расходов работника. Поэтому оплата проезда к месту отпуска и обратно подпадает под данный пункт и не облагается НДФЛ. В организациях, не финансируемых из бюджета, такая компенсация обязательно должна быть предусмотрена коллективным, трудовыми договорами или локальными нормативными актами. Отметим, что Минфин России и суды придерживаются такой же точки зрения (см. Письма Минфина России от 12.05.2009 N 03-04-06-01/113, от 09.12.2008 N 03-04-06-01/367, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 10.06.2008 N А29-2210/2007, ФАС Северо-Западного округа от 21.03.2007 N А26-6988/2006-217).
Таким образом, хотя компенсация стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера, не облагается НДФЛ, споры с налоговыми органами все равно могут возникнуть.


содержание

По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта