Звоните круглосуточно

Новые документы

Обзор от 11.04.2012

(Все обзоры)

Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
Любой из упомянутых документов Вы можете бесплатно заказать, воспользовавшись формой заказа.

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.


Содержание обзора

- Должен ли предприниматель, применяющий УСН, для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц представлять в инспекцию документы, подтверждающие использование имущества в предпринимательской деятельности ?
- Ограничивается ли размер вычета НДС по рекламным расходам, нормируемым для целей налога на прибыль ?


Должен ли предприниматель, применяющий УСН, для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц представлять в инспекцию документы, подтверждающие использование имущества в предпринимательской деятельности ?



Письмо Минфина России от 05.03.2012 N 03-11-11/67

При применении УСН индивидуальными предпринимателями предусматривается освобождение их от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности (абз. 1 п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Как считает Минфин России, предприниматели должны документально подтверждать указанное право на освобождение. Вместе с тем финансовое ведомство отмечает, что законодательством РФ не установлен перечень документов, необходимых для подтверждения предпринимателями данного права. Поэтому основанием для освобождения от уплаты налога на имущество физлиц могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в деятельности, в отношении которой в течение налогового периода применяется УСН.
Комплект таких документов зависит от характера использования имущества. Ими могут быть, например, договор с арендатором либо документы с указанием адреса конкретного помещения, в котором происходит прием-отпуск товаров или выполнение трудовых функций работников налогоплательщика. Подавать подтверждающие документы в инспекцию Минфин России рекомендует в такие сроки, чтобы налоговый орган успел своевременно исчислить сумму налога на имущество физических лиц и направить соответствующее уведомление налогоплательщику.
Подобную точку зрения уже высказывали и Минфин России (Письма от 04.05.2011 N 03-05-06-01/46, от 01.02.2010 N 03-05-04-01/06), и ФНС России (Письмо от 04.08.2010 N ШС-17-3/847).
Однако, как справедливо отметило финансовое ведомство, в гл. 26.2 НК РФ нет положений, предусматривающих обязанность индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, документально подтверждать право на освобождение от уплаты налога на имущество физлиц. О необходимости представления данными лицами в инспекцию каких-либо документов не сказано и в Законе РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". В соответствии с п. 1 ст. 5 и ст. 4 указанного закона льготные категории граждан самостоятельно представляют в налоговые органы необходимые документы. Однако в числе льготников не указаны предприниматели, применяющие УСН. Следовательно, требования налоговых органов о подтверждении такими предпринимателями права на освобождение от уплаты налога на имущество физлиц незаконно.
Арбитражные суды при решении рассматриваемого вопроса занимают позицию налогоплательщиков (см., например, Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 14.04.2010 N А32-1886/2009-19/98, ФАС Центрального округа от 31.08.2009 N А64-6950/08).
Таким образом, предприниматели, применяющие УСН, не обязаны подтверждать право на освобождение от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, задействованного в предпринимательской деятельности. Однако в данном случае вряд ли удастся избежать возникновения спорной ситуации. Поэтому предпринимателю целесообразно уточнить в инспекции перечень необходимых документов и подать их в налоговый орган в срок, рекомендованный Минфином России, то есть с учетом времени, достаточного для исчисления налога на имущество физлиц и направления налогоплательщику соответствующего уведомления. Напомним, что уплатить данный налог нужно не позднее 1 ноября года, следующего за тем, за который исчислен налог, а уведомление о его уплате инспекция должна направить налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ, п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1).


содержание


Ограничивается ли размер вычета НДС по рекламным расходам, нормируемым для целей налога на прибыль ?



Письмо Минфина России от 13.03.2012 N 03-07-11/68

В Письме от 13.03.2012 N 03-07-11/68 Минфин России затронул вопрос о применении вычетов НДС по товарам и услугам, расходы на приобретение которых нормируются в целях налога на прибыль. Так, в указанном Письме рассмотрена проблема применения вычета НДС в отношении расходов на рекламу. Финансовое ведомство по-прежнему считает, что по любым нормируемым расходам НДС принимается к вычету в пределах установленных норм (см., например, Письма от 17.02.2011 N 03-07-11/35, от 06.11.2009 N 03-07-11/285).
Напомним, что указанная проблема возникла в 2002 г. из-за неоднозначности толкования п. 7 ст. 171 НК РФ. Абзац 1 данного пункта предусматривает вычет НДС по представительским и командировочным расходам. При этом в абз. 2 указано, что если в целях налога на прибыль расходы нормируются, то НДС по таким расходам подлежит вычету в размере, соответствующем установленным нормативам. Остается неясным, о каких именно затратах идет речь - о перечисленных в абз. 1 или обо всех нормируемых расходах (например, о расходах на рекламу).
До 2010 г. существовала противоречивая судебная практика по данному вопросу. Одни суды указывали, что НДС принимается к вычету по всем нормируемым расходам исходя из соответствующих норм (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 18.07.2005 N А56-11749/04, ФАС Московского округа от 27.05.2005, 26.05.2005 N КА-А40/4502-05). Другие суды приходили к выводу, что абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ относится лишь к расходам, перечисленным в абз. 1 данного пункта (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 03.11.2005 N КА-А40/10907-05). В 2010 г. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 06.07.2010 N 2604/10 указал, что исходя из системного толкования п. 7 ст. 171 НК РФ в его взаимосвязи с положениями гл. 25 НК РФ в абз. 2 данного пункта речь идет о нормировании вычетов сумм НДС только по расходам на командировки и представительским расходам (напомним, что командировочные расходы нормировались до 2009 г.). Необходимо отметить, что такое толкование является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел. Это подтверждается сложившейся на данный момент судебной практикой (см., например, Постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.06.2011 N 09АП-11881/2011-АК (Постановлением ФАС Московского округа от 13.09.2011 N А40-146018/10-118-860 оставлено без изменения), Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.10.2010 N 18АП-9408/2010, Решение Арбитражного суда Свердловской области от 13.12.2011 N А60-38084/2011).
Таким образом, организация вправе принять к вычету НДС без учета норм, установленных в целях налога на прибыль, за исключением представительских расходов. Принимая во внимание позицию контролирующих органов, можно предположить, что данную точку зрения придется отстаивать в суде. При этом высоки шансы на положительный исход дела.

содержание


(Любой упомянутый в обзоре документ можно быстро и легко найти в системах "Консультант Плюс")

По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта