Звоните круглосуточно

Новые документы

Обзор от 11.07.2012

(Все обзоры)

Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
Любой из упомянутых документов Вы можете бесплатно заказать, воспользовавшись формой заказа.

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.


Содержание обзора

- В каком порядке при применении УСН учитываются затраты, возмещаемые контрагентом ?
- Вправе ли организации и предприниматели, применяющие УСН, уплачивать взносы по пониженному тарифу, если их основная деятельность облагается ЕНВД ?


В каком порядке при применении УСН учитываются затраты, возмещаемые контрагентом ?



Письмо Минфина России от 04.06.2012 N 03-11-11/175

Минфин России рассмотрел следующую ситуацию: организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", предоставляет персонал - водителей, которые оказывают услуги на автомобилях заказчика. В случае необходимости они за счет подотчетных средств, полученных от своей организации, оплачивают ремонт, а также приобретают запасные части и расходные материалы. Впоследствии такие расходы возмещает заказчик.
По мнению финансового ведомства, учесть произведенные затраты исполнитель не может. Перечень расходов, которые уменьшают базу при применении УСН, закрытый, и в нем не указаны затраты на ремонт и расходные материалы в связи с обслуживанием основных средств, не находящихся на балансе организации либо не арендованных. В то же время сумма компенсации заказчиком таких расходов увеличивает налоговую базу. Однако эта позиция не бесспорна.
Когда заказчик возмещает понесенные и документально подтвержденные расходы, у исполнителя не возникает экономической выгоды, поскольку затраты произведены в интересах контрагента и компенсируются им. Следовательно, исполнитель не получает дохода по смыслу ст. 41 НК РФ. Такие поступления не учитываются в налоговой базе. Необходимо отметить, что в этом случае затраты также не принимаются к учету, так как они не направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Скорее всего, налогоплательщику, не согласному с мнением Минфина России, придется отстаивать свою позицию в суде. В этом случае, возможно, будет полезным ознакомиться с Постановлением ФАС Уральского округа от 25.05.2011 N Ф09-2261/11-С3.


содержание


Вправе ли организации и предприниматели, применяющие УСН, уплачивать взносы по пониженному тарифу, если их основная деятельность облагается ЕНВД ?



Письмо Минфина России от 01.06.2012 N 03-11-06/3/39

При осуществлении видов деятельности, перечисленных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ), перешедшие на УСН организации и предприниматели вправе применять пониженный тариф страховых взносов. В таком случае взносы уплачиваются по ставке 20 процентов (ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). При этом льготный вид деятельности для плательщика взносов должен быть основным. Он признается таковым, если доля доходов от него составляет не менее 70 процентов общего объема доходов организации (предпринимателя). Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).
Во многих муниципальных образованиях некоторые виды деятельности, указанные в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, облагаются ЕНВД. В связи с этим у применяющих УСН налогоплательщиков возникает вопрос, вправе ли они уплачивать взносы по льготному тарифу, если осуществляемая ими деятельность подпадает под ЕНВД. В комментируемом Письме Минфин России вновь затронул эту проблему (см. также Письмо от 24.06.2011 N 03-11-06/2/97). По мнению ведомства, плательщик взносов вправе применять пониженный тариф только в том случае, если его основной вид деятельности облагается налогом, предусмотренным УСН. При этом льготный тариф применяется только в отношении выплат работникам, занятым в такой деятельности. Если организация (предприниматель) ведет также деятельность, облагаемую ЕНВД, то в отношении выплат работникам, осуществляющим эту деятельность, пониженная ставка взносов не применяется.
Однако позиция финансового ведомства является спорной. Дело в том, что разъяснять порядок применения Закона N 212-ФЗ было уполномочено Минздравсоцразвития России (ч. 5 ст. 1 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 14.09.2009 N 731), а после изменения структуры федеральных органов исполнительной власти соответствующие функции переданы Министерству труда и социальной защиты РФ. Согласно разъяснениям Минздравсоцразвития России организации и предприниматели, перешедшие на УСН, вправе применять пониженный тариф страховых взносов независимо от того, уплачивают они ЕНВД по основному виду деятельности или нет (см. Письма от 14.05.2012 N 1320-19, от 14.06.2011 N 2010-19, N 2011-19, от 19.05.2011 N 1805-19). Аналогичный вывод содержится в Письме ФСС РФ от 10.02.2012 N 15-03-11/08-1395.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации налогоплательщики могут перечислять страховые взносы по льготному тарифу. При возникновении споров с контролирующими органами достаточно будет погасить недоимку. Напомним, что если задолженность возникла в результате выполнения письменных разъяснений уполномоченного органа, то на нее не начисляются пени (ч. 9 ст. 25 Закона N 212-ФЗ). В этом случае штраф также не взимается (п. 3 ч. 1 ст. 43 Закона N 212-ФЗ).


содержание


(Любой упомянутый в обзоре документ можно быстро и легко найти в системах "Консультант Плюс")

По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта