 |
 |
|
|
Новые документыОбзор от 12.03.2014(Все обзоры)Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.
Минтруд России считает, что пособие, выплачиваемое при увольнении в связи с выходом на пенсию, облагается взносами.Письмо Минтруда России от 04.12.2013 N 17-3/2038. Минтруд России разъяснил порядок начисления страховых взносов на единовременное пособие при увольнении по соглашению сторон в связи с выходом на пенсию по возрасту или инвалидности. Данное пособие выплачивается работнику на основании коллективного договора. Трудовыми договорами оно не предусмотрено. Размер пособия зависит от штатного оклада работника и стажа работы в организации. Ведомство сообщило, что названное пособие облагается взносами, поскольку оно выплачивается в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ; далее - Закон N 212-ФЗ). Такое пособие не указано в перечне выплат, не облагаемых страховыми взносами (ст. 9 Закона N 212-ФЗ). По мнению Минтруда России, действие подп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, согласно которому установленные законодательством РФ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, освобождаются от обложения взносами, не распространяется на рассматриваемое пособие. Это обусловлено тем, что выплата работникам единовременных пособий в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон (в частности, при выходе на пенсию по возрасту или в связи с инвалидностью) трудовым законодательством РФ не предусмотрена. Указанные разъяснения касаются выплат, произведенных начиная с 1 января 2011 г. Согласно комментируемому Письму пособия при увольнении в связи с выходом на пенсию, выплаченные в 2010 г., не облагаются взносами, так как в этот период взносы начислялись на выплаты, производимые по трудовым договорам, а не в рамках трудовых отношений. Напомним, что Президиум ВАС РФ в Постановлении от 14.05.2013 N 17744/12 указал: единовременное пособие, перечисляемое в случае выхода на пенсию, не облагается взносами. Однако суд рассматривал период, соответствующий 2010 г. В связи с этим можно предположить, что Минтруд России придерживается следующей позиции: выводы, изложенные в данном судебном акте, применимы только к правоотношениям, возникшим в 2010 г. Однако упомянутым Постановлением суды руководствуются и после вступления в силу новой редакции ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ. Они признают неправомерным доначисление взносов на такие выплаты. Эта позиция отражена, в частности, в Постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.12.2013 N А33-1264/2013, N А33-1268/2013, ФАС Поволжского округа от 03.10.2013 N А65-21043/2012. Следует отметить, что последний из перечисленных судебных актов обжалован в порядке надзора в ВАС РФ. На момент подготовки настоящего обзора надзорное производство не было завершено (см. Определение ВАС РФ от 14.01.2014 N ВАС-104/14). Суды указывают, что страховыми взносами облагаются те выплаты в рамках трудовых отношений, которые произведены за выполнение работы. Что касается спорных выплат, они носят социальный характер и не имеют признаков объекта обложения взносами. Если исходить из того, что данные выплаты являются объектом обложения взносами, правомерность неначисления взносов можно обосновать так. Согласно ч. 4 ст. 178 ТК РФ в коллективном договоре стороны вправе установить иные случаи выплаты выходных пособий, кроме тех, которые определены в названной статье. Следовательно, можно признать, что выплата предусмотренного коллективным договором единовременного пособия, которое перечисляется при расторжении трудового договора по соглашению сторон, установлена законодательством РФ. Соответственно, на это пособие распространяется действие подп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, а значит, его сумма не облагается взносами. Обратим внимание, что официальные органы придерживаются следующего мнения: в целях применения ст. 9 Закона N 212-ФЗ случай, когда выплачивается выходное пособие, должен быть предусмотрен непосредственно Трудовым кодексом РФ, а не конкретизирован в коллективном договоре (см., например, Письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1343-19). Таким образом, вопрос об обложении страховыми взносами единовременного пособия, выплачиваемого на основании коллективного договора при увольнении, является спорным. Правомерность неначисления взносов нужно будет отстаивать в суде. содержание Расходы на приобретение топлива для служебного автомобиля не нормируются.Письмо Минфина России от 27.01.2014 N 03-03-06/1/2875. Согласно подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ затраты на содержание служебного транспорта признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией. Минфин России указал, что нормирование таких расходов Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. По общему правилу затраты учитываются в качестве расходов, если они направлены на получение дохода. Все расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). По мнению финансового ведомства, при определении обоснованности затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля налогоплательщик вправе применять методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте" (введены в действие в соответствии с Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р). Напомним, что они разработаны для автотранспортных предприятий. Аналогичные разъяснения приведены в Письмах Минфина России от 03.06.2013 N 03-03-06/1/20097, от 30.01.2013 N 03-03-06/2/12. До 2013 г. финансовое ведомство придерживалось иного подхода: при списании расходов на ГСМ налогоплательщик обязан руководствоваться указанными методическими рекомендациями (Письма от 03.09.2010 N 03-03-06/2/57, от 14.01.2009 N 03-03-06/1/15). Это означало, что при исчислении налога на прибыль организация не имеет права учитывать сверхнормативные затраты на топливо для служебного автотранспорта. Однако большинство судов данную позицию не поддерживали (см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль). Из комментируемых разъяснений Минфина России следует, что организация, не являющаяся автотранспортной, не обязана использовать упомянутые методические рекомендации. Она может не нормировать рассматриваемые расходы, а учитывать их в полном объеме. Тем не менее налоговые органы не всегда выражают ту же точку зрения, что и финансовое ведомство. Ни одно из писем Минфина России, в которых указывается на то, что названные методические рекомендации не носят обязательного характера, ФНС России не доводила до сведения нижестоящих налоговых органов и не размещала на официальном сайте (www.nalog.ru). Соответственно, при учете в расходах полной суммы затрат на топливо для служебного транспорта возможен спор с инспекцией. Чтобы минимизировать риск, рекомендуется для подтверждения обоснованности понесенных расходов утвердить приказом руководителя организации нормы списания затрат на ГСМ. содержание (Любой упомянутый в обзоре документ можно быстро и легко найти в системах "Консультант Плюс")
|
По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
|
|
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта
|