 |
 |
|
|
Новые документыОбзор от 12.08.2015(Все обзоры)Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.
ВС РФ: письма ФНС о направлении разъяснений Минфина не носят нормативный характер.Определение ВС РФ от 23.06.2015 N АКПИ15-480. Гражданин обжаловал письмо ФНС о направлении для использования в работе разъяснений Минфина как НПА. ВС РФ отметил, что данный акт носит информационно-сопроводительный характер и не наделяет инспекцию или иных участников налоговых отношений правами и обязанностями. Суд прекратил производство, поскольку письмо ФНС, которое обжаловалось вне связи с конкретным делом, по мнению ВС РФ, не нарушало прав налогоплательщика. Также указано, что гражданин не предъявил самостоятельных требований о признании недействующим именно письма Минфина. Полагаем, ВС РФ имел в виду следующее. В случае если ФНС направляет нижестоящим налоговым органам разъяснения финансового ведомства как приложение, то одновременно с письмом ФНС необходимо обжаловать и само письмо Минфина. Однако неясно, как в такой ситуации будет трактоваться позиция КС РФ об обжаловании писем ФНС как НПА, а именно будет ли она применяться к письмам Минфина. Когда КС РФ высказывался о возможности при определенных условиях обжаловать разъяснения ведомств как НПА, он говорил исключительно о письмах ФНС. В связи с этим однозначно ответить на вопрос, сможет ли налогоплательщик оспорить разъяснения Минфина в ВС РФ, затруднительно. содержание Работник в загранкомандировке расплачивался картой: по какому курсу рассчитать расходы?Письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-03-06/41128. Если работник оплачивал услуги гостиницы в иностранной валюте с помощью банковской карты, номинированной в рублях, то для перевода командировочных расходов в рубли используется курс валюты, который действовал на момент списания денежных средств с карты. Такой вывод сделал Минфин. Направляя работника в загранкомандировку, организация может перечислить ему на карту денежные средства в рублях для оплаты расходов, в том числе затрат на проживание. При этом оплата услуг будет производиться с карты в иностранной валюте. При расчете налога на прибыль датой осуществления расходов признается дата утверждения авансового отчета, который сотрудник по возвращении из командировки представляет вместе с первичными документами. Работодатель должен на основании этих документов рассчитать сумму расходов в рублях по курсу обмена валюты, установленному на дату ее покупки. В данном случае курс определяется на момент списания денежных средств с банковской карты, поскольку конвертация валют производится в момент оплаты. Ранее Минфин указал, что курс обмена можно подтвердить справкой о движении денежных средств на счете, заверенной банком. содержание Оплата стоимости аренды квартиры работника облагается НДФЛ.Письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-08-05/41253. Минфин подтвердил свою позицию: при оплате стоимости такого жилья у сотрудника возникает доход в натуральной форме. Значит, работодатель обязан удержать НДФЛ либо сообщить инспекции и работнику о невозможности удержания. У судов иной подход, но следование ему может привести к спору с проверяющими. содержание Оказание рекламных услуг иностранной фирме, имеющей счет в России, не облагается НДС.Письмо Минфина России от 15.07.2015 N 03-07-08/40529. Россия не признается местом реализации рекламных услуг, оказанных иностранной организации, даже если она состоит на учете в налоговом органе в связи с открытием банковского счета в РФ. Следовательно, российской фирме-исполнителю в такой ситуации начислять НДС не нужно. содержание Росстат обновил формы статистической отчетности по ценам и финансам.Приказ Росстата от 22.07.2015 N 336. Некоторые утвержденные формы будут применяться при составлении отчетности за 2015 год (например, годовая форма N 12-Ф "Сведения об использовании денежных средств"). Другие формы подаются с отчетных периодов 2016 года (в частности, месячная форма N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации"). содержание Сотрудник работает дистанционно за границей - с выплат в его пользу НДФЛ не удерживается.Письмо Минфина России от 15.07.2015 N 03-04-06/40525. Это правомерно в отношении вознаграждения, выплачиваемого по трудовому договору организацией, зарегистрированной на территории России, если такой сотрудник не признается налоговым резидентом РФ. Если же данный работник является резидентом РФ, он обязан исчислить и уплатить налог самостоятельно. содержание Трехлетний срок на вычет НДС: позиция Минфина неоднозначна.Письмо Минфина России от 15.07.2015 N 03-07-08/40745 НДС, который был уплачен по экспортным операциям при отсутствии подтверждающих нулевую ставку документов, можно принять к вычету в течение трехлетнего срока, предусмотренного п. 2 ст. 173 НК РФ. Такие разъяснения Минфин дал со ссылкой на Определение КС РФ. Финансовое ведомство, приводя позицию суда, лишь указало на возможность заявить вычет в течение трех лет, как это и следует из НК РФ. Однако данным решением отказано в принятии к рассмотрению жалобы на то, что указанный трехлетний срок не увеличивается на срок подачи декларации. С точки зрения суда, возмещение НДС, а значит, и принятие налога к вычету возможно только в течение трех лет без продления этого срока на 25 дней для подачи декларации. Напомним, что до 2015 года срок для подачи декларации составлял 20 дней. До появления Определения КС РФ финансовое ведомство высказывало мнение о том, что трехлетний срок для вычета НДС необходимо увеличивать на срок подачи декларации. Можно предположить, что, сославшись теперь на это решение КС РФ, Минфин изменил свой подход. Полагаем, что указанный вывод можно использовать и в других случаях, когда НДС принимается к вычету, а не только когда не подтверждено право на применение нулевой ставки. Также остается спорным вопрос о том, с какого момента отсчитывать трехлетний срок вычета НДС, уплаченного по экспортным операциям в случае, если право на применение нулевой ставки не подтверждено. Минфин, ссылаясь на позицию Президиума ВАС РФ, считает, что три года исчисляются с окончания периода, в котором произошла отгрузка товаров, работ, услуг на экспорт. При этом, например, ФАС Московского округа отмечает, что трехлетний срок отсчитывается с периода, в котором представлен полный пакет документов. В упомянутом Определении КС РФ этот вопрос не поднимался. содержание Все взаимозависимые лица могут применять правила учета процентов по контролируемым сделкам.Письмо Минфина России от 15.07.2015 N 03-01-18/40737 С 2015 года по долговому обязательству, возникшему из контролируемой сделки, проценты признаются в доходах (расходах) в рамках предельных значений процентных ставок. Это правило можно также применять, если обязательство возникло из сделки между взаимозависимыми лицами, не являющейся контролируемой. содержание Даже если налоговый орган уменьшил сумму штрафа, дополнительно снизить ее можно через суд.Постановление АС Западно-Сибирского округа от 11.06.2015 по делу N А81-4793/2014 Если налоговый орган уже учел смягчающие обстоятельства, это не означает, что их не может повторно учесть суд. К аналогичному выводу суды приходили и ранее, основываясь на принципе соразмерности санкции и правонарушения. Подобный подход отражен и в Письме ФНС. содержание ФНС: представляемые в инспекцию документы принимаются и без печати.Письмо ФНС России от 12.08.2015 N БС-4-17/13706@ Такое разъяснение ведомство направило для использования в работе. Полагаем, это касается в том числе случаев, когда подаются документы, запрошенные инспекцией в порядке ст. ст. 93 и 93.1 НК РФ, или налоговые декларации. Напомним, что обязанность ООО и АО иметь круглую печать отменена 7 апреля. содержание Минфин: отсутствует сертификат резидентства - пени налоговому агенту не начисляются.Письмо Минфина России от 15.07.2015 N 03-08-13/40642 Ответственность за то, что иностранная фирма предоставила сертификат резидентства российскому юрлицу после выплаты дохода, не установлена. Инспекция не может начислить налоговому агенту пени за период с момента выплаты дохода до получения им сертификата. Вывод судов поддержал Минфин, а ранее - ФНС. содержание Росстат обновил формы федерального статистического наблюдения.Приказ Росстата от 28.07.2015 N 344; Приказ Росстата от 16.07.2015 N 321; Приказ Росстата от 15.07.2015 N 320 Обновлены некоторые формы статистической отчетности, которые подают в том числе недропользователи. Применяться эти формы будут не ранее 2016 года, когда представляется отчет за 2015 год и различные периоды 2016 года. Рассмотрим отдельные изменения форм и указаний по их заполнению. Если обособленные подразделения и головная организация расположены на территории одного субъекта РФ, то с отчета за 2015 год по форме N 14-МЕТ (лом) "Сведения об образовании и использовании лома черных и цветных металлов" и форме N 1-вывоз "Сведения о вывозе продукции (товаров)" могут отражаться суммарные показатели по головной организации и таким подразделениям. При этом действующее сейчас правило сохраняется: при наличии обособленных подразделений статистическая отчетность подается отдельно по головной организации и по каждому подразделению (п. 2 указаний по заполнению формы N 14-МЕТ (лом) и п. 2 указаний по заполнению формы N 1-вывоз). В обновленных указаниях по заполнению формы N 6-нефть "Сведения о себестоимости добычи нефти, производства нефтепродуктов", применяемой с отчета за I квартал 2016 года, уточнено следующее. По этой форме отчитываются также филиалы, представительства и подразделения иностранных организаций, действующих на территории России. Порядок представления отчетности для них аналогичен порядку, предусмотренному для юрлиц. Для отражения в форме N 2-ТП (воздух) "Сведения об охране атмосферного воздуха" данных о загрязняющих веществах, которые не включены в перечень, приведенный в приложении к указаниям по заполнению этой формы, будет применяться цифровой код "8888". содержание При присоединении организации кредитор не признает доходом ее непогашенный долг.Письмо Минфина России от 14.07.2015 N 03-03-06/40294 Данное правило применяется для расчета налога на прибыль. В соответствие с НК РФ в доходах правопреемника не учитывается стоимость обязательств правопредшественника. Также в этой ситуации кредитор не получает экономическую выгоду. содержание Если цена выражена в у. е., НДС на дату отгрузки рассчитывается исходя из суммы предоплаты.Письмо ФНС России от 21.07.2015 N ЕД-4-3/12813 Это правомерно, когда полная предоплата в рублях получена по договору, в котором установлена цена в иностранной валюте или у. е. При расчете базы по НДС на день отгрузки не нужно применять курс, установленный на эту дату. База определяется исходя из суммы полученной предоплаты. содержание При зачете обязательств по займу нужно исчислить налог с переквалифицированных процентов.Письмо Минфина России от 14.07.2015 N 03-08-05/4031 Обязательства по займу, который является контролируемой задолженностью, были прекращены зачетом имеющегося у иностранной компании обязательства увеличить уставной капитал российского заемщика. В этом случае последний должен уплатить налог с процентов, переквалифицированных в дивиденды. содержание Льготу в отношении движимого имущества могут применять только невзаимозависимые лица.Письмо Минфина России от 14.07.2015 N 03-05-05-01/40374 В отношении купленного в 2015 году движимого имущества четвертой - шестой амортизационных групп лизингодатель может применять льготу по налогу на имущество, если поставщик не признан взаимозависимым лицом. ОС первой и второй групп не являются объектами налогообложения в любом случае. содержание Размер оплаты работы в выходной день не влияет на признание этой суммы расходом.Письмо Минфина России от 14.07.2015 N 03-03-06/40358 По заявлению работника, который трудится в выходной или праздничный день, предоставляется другой день отдыха. В этом случае день работы оплачивается в одинарном размере, а день отдыха не оплачивается. Суммы, начисленные во исполнение требований ТК, работодатель учитывает как расходы на оплату труда. содержание Если товар передан продавцу для устранения дефекта, счет-фактуру выставлять не нужно.Письмо Минфина России от 14.07.2015 N 03-07-09/40364 В ситуации, когда товар передан продавцу на основании рекламационных актов для устранения дефекта, нет перехода права собственности, а значит, и реализации. В этом случае покупатель счет-фактуру не выставляет. содержание Если размер компенсации морального вреда не установлен судом, то необходимо исчислить НДФЛ.Письмо Минфина России от 13.07.2015 N 03-04-06/40168 Вместе с тем данная компенсация, предусмотренная правилами ГК РФ, не облагается НДФЛ, в случае когда суд определил ее размер. При таких условиях это возмещение считается установленной законом компенсационной выплатой. Размер компенсации может определяться и по правилам ТК РФ. содержание Минфин: для сообщения о выплатах иностранцу используется разработанная ФНС временная форма.Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-08-05/39803 Когда доход выплачивается иностранцу, у которого нет фактического права на него, но известен бенефициар - резидент РФ, налоговый агент может не удерживать налог с иностранца. Об этом необходимо проинформировать инспекцию, используя подготовленную ФНС или любую другую форму. содержание (Любой упомянутый в обзоре документ можно быстро и легко найти в системах "Консультант Плюс")
|
По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
|
|
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта
|