Новые документы

Обзор от 16.06.2010

Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
Любой из упомянутых документов Вы можете бесплатно заказать, воспользовавшись формой заказа.

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

Содержание обзора

- При утилизации товаров с истекшим сроком годности их стоимость и затраты на их ликвидацию учесть в расходах нельзя
- С какой суммы уплачивается НДФЛ при выходе участника из ООО ?

При утилизации товаров с истекшим сроком годности их стоимость и затраты на их ликвидацию учесть в расходах нельзя

Письмо Минфина России от 07.05.2010 N 03-03-06/1/315

На продуктах питания, бытовой химии, косметических средствах, медицинских препаратах указывается дата изготовления и срок годности. Товары с истекшим сроком годности продавать запрещено (п. 5 ст. 5 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей"). В такой ситуации торговые организации сталкиваются с проблемой учета для целей налога на прибыль стоимости таких товаров и затрат на их ликвидацию.
В рассматриваемом письме речь идет о списании косметических товаров, и Минфин России разъясняет, что при утилизации товаров с истекшим сроком годности расходы на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не считаются произведенными с целью получения дохода от предпринимательской деятельности, поэтому не учитываются при налогообложении прибыли. Финансовое ведомство и ранее высказывало такое мнение (Письма от 02.03.2010 N 03-03-06/1/105, от 09.06.2009 N 03-03-06/1/374, от 28.07.2008 N 03-03-06/1/434).
Но эту позицию можно оспорить.
Целью приобретения товаров, срок годности которых ограничен, является их дальнейшая продажа, а значит извлечение дохода, но по истечении срока годности товары считаются непригодными для продажи (п. 4 ст. 5 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1). Перед утилизацией или уничтожением таких товаров проводится государственная экспертиза согласно Положению о проведении экспертизы некачественных и опасных продовольственного сырья и пищевых продуктов, их использовании или уничтожении (утв. Постановлением Правительства РФ от 29.09.1997 N 1263). Действие данного Положения распространяется не только на продовольственные товары, но и на парфюмерную и косметическую продукцию (п. 18 Положения). Соблюдение организацией установленного порядка проведения экспертизы продукции, сроки годности которой истекли, является основанием для признания в составе расходов стоимости уничтожаемых товаров, а также затрат на их ликвидацию. Такие расходы могут быть учтены по пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Данная точка зрения поддержана в Письмах ФНС России от 16.07.2009 N 3-2-09/139, УФНС по г. Москве от 18.04.2008 N 20-12/037680, а также арбитражными судами (Постановления ФАС Московского округа от 01.02.2008 N КА-А40/14839-07-2, ФАС Северо-Западного округа от 02.12.2005 N А56-1114/2005). Кроме того, при рассмотрении вопроса об учете в расходах стоимости медицинских препаратов, которые не были реализованы вовремя и подлежат уничтожению в связи с истечением срока годности, Минфин России пришел к аналогичному выводу (Письмо от 08.07.2008 N 03-03-06/1/397).
Таким образом, при утилизации товаров с истекшим сроком годности их стоимость, а также затраты на ликвидацию могут быть включены в состав расходов. Претензии со стороны контролирующих органов в таком случае возможны, но налогоплательщик сможет отстоять свою правоту в суде.

содержание

С какой суммы уплачивается НДФЛ при выходе участника из ООО ?

Письмо Минфина России от 24.05.2010 N 03-04-05/2-287

Физическое лицо вышло из состава участников общества с ограниченной ответственностью. При выходе ему была выплачена стоимость доли, которая была уменьшена на сумму расходов, связанных с приобретением указанной доли в уставном капитале ООО. За оценкой правильности своих действий организация обратилась в Минфин России.
Финансовое ведомство в рассматриваемом Письме указало, что возможность уменьшить доходы на сумму произведенных и документально подтвержденных расходов у физического лица есть только в случае продажи доли в ООО, а при выходе из состава участников это правило в отношении стоимости доли не применяется. Организация, выступающая в данном случае налоговым агентом, должна исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с полной суммы выплаченного физическому лицу дохода, а также представить в налоговую инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ.
Действительно, уменьшить доходы на сумму расходов по приобретению доли в ООО можно только при продаже этой доли, как это прямо следует из абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, а не при выходе участника - физического лица из общества. Однако относительно того, с какой суммы должен удерживаться и уплачиваться НДФЛ, позиция Минфина России спорна. Финансовое ведомство и ранее указывало, что при выходе из общества у участника возникает облагаемый НДФЛ доход в виде действительной стоимости доли (Письма от 02.03.2010 N 03-04-06/2-19, от 29.12.2009 N 03-04-05-01/1032). Но возможен и иной подход - облагаться НДФЛ должна лишь разница между действительной стоимостью доли и первоначальным вкладом. Согласно ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода налогоплательщика, и в данном случае выгодой можно признать только превышение действительной стоимости доли над первоначальным вкладом в уставный капитал ООО. Поэтому со стоимости имущества (суммы выплат), передаваемого физическому лицу в пределах первоначального и последующих взносов, НДФЛ удерживаться и уплачиваться не должен. Такой позиции придерживается УФНС по г. Москве (Письма от 04.05.2007 N 28-10/043011, от 30.09.2005 N 28-10/69814).
В случае, если общество при выходе участника-физлица удержит НДФЛ не с полной стоимости доли, вероятны споры с налоговыми органами. Судебной практики по данной проблеме пока еще не появилось. Дополнительные материалы подробнее см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.

содержание

По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.

Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта