 |
 |
|
|
Новые документыОбзор от 16.09.2015(Все обзоры)Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.
Заявить о возврате переплаты по налогу на доходы иностранной фирмы может налоговый агент.Письмо Минфина России от 20.08.2015 N 03-08-05/48127. Для возврата излишне перечисленной суммы налога на прибыль заявление может подать не только иностранный получатель дохода, но и налоговый агент. Переплату возвращает инспекция по месту постановки на учет налогового агента. содержание Сумму оплаты больничного листа, выданного иностранному сотруднику до 1 июля, ФСС не зачтет.Письмо ФСС РФ от 04.09.2015 N 02-09-11/15-15838. Этот вывод можно сделать из анализа письма фонда. Письмо касается пособий, выплачиваемых временно пребывающим в РФ иностранным гражданам и лицам без гражданства, в случае когда они работают в России, например, по трудовому договору и не являются высококвалифицированными специалистами. ФСС отметил, что 1 января вступило в силу изменение, согласно которому такие лица являются застрахованными на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Они вправе получить пособие по временной нетрудоспособности, если страхователь уплачивал за них взносы за период не менее шести месяцев, до месяца, в котором наступил страховой случай. Следовательно, данное право не могло возникнуть у них ранее 1 июля 2015 года. Из этого фонд делает вывод, что выплачивать им пособие в I полугодии текущего года неправомерно. Территориальный орган ФСС вправе отказать в зачете пособий, в том числе если страхователь выплатил их с нарушением законодательства РФ о социальном страховании. Полагаем, если работодатель перечислил пособие на основании больничного листа, который был выдан по страховому случаю, наступившему до 1 июля, соответствующие суммы нельзя зачесть в счет уплаты страховых взносов. Фонд также указал: в случае когда при камеральной проверке выявлено, что страхователь неправомерно произвел расходы на обязательное социальное страхование, ему направляется требование о внесении исправлений в расчет по форме РСВ-1 ПФР. содержание Выплата выходного пособия частями в разные годы не влияет на применение льготы по НДФЛ.Письмо Минфина России от 21.08.2015 N 03-04-05/48347. Компенсации, которые физлицо получило в связи с увольнением, для освобождения от налогообложения суммируются, даже если они были выплачены в разные налоговые периоды. Напомним, что по общему правилу выходное пособие не облагается НДФЛ в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка. содержание Если товар не поставили и аванс не вернули, НДС нужно восстановить.Письмо Минфина России от 17.08.2015 N 03-07-11/47347. По мнению Минфина, такая обязанность возникает у покупателя, когда он внес предоплату по договору поставки и принял налог к вычету, а контрагент не исполнил свое обязательство. Восстановить НДС следует при списании дебиторской задолженности. Однако в НК РФ перечислены случаи, когда необходимо восстановить ранее принятый к вычету НДС. ФАС Северо-Западного округа постановил, что невозврат аванса в установленный срок не является основанием для восстановления налога. Суд рассмотрел следующую ситуацию. Покупатель перечислил предоплату и получил дефектный товар. После этого он направил продавцу уведомление об отказе от договора и потребовал вернуть аванс. Требование не было исполнено в срок, что послужило поводом для обращения в суд. Деньги с поставщика были взысканы, но в более позднем периоде, чем тот, который был охвачен налоговой проверкой. Кроме того, например, ФАС Московского округа указал, что перечень оснований для восстановления налога является закрытым. В связи с этим суд отклонил довод налогового органа, согласно которому компания должна восстановить НДС в части товаров, уничтоженных при пожаре. Рассматривая подобные ситуации, другие арбитражные суды соглашаются с тем, что в случаях, не перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, суммы НДС восстанавливать не нужно. Таким образом, списание дебиторской задолженности в сумме аванса, уплаченного по несостоявшейся поставке, как основание для восстановления НДС в НК РФ не предусмотрено. Однако если покупатель не восстановит налог, могут возникнуть претензии со стороны налогового органа. Отстаивать свою позицию налогоплательщику придется в суде, при этом вероятность разрешения спора в его пользу довольно высока. содержание В счете-фактуре следует указывать КПП налогоплательщика по месту его учета как крупнейшего.Письмо Минфина России от 20.08.2015 N 03-07-09/49236. Рекомендация основана на том, что в декларации по НДС отражается КПП по месту учета лица в качестве крупнейшего, а не по месту его нахождения. Такое мнение уже высказывали и Минфин, и ФНС. Полагаем, инспекция не откажет в вычете, даже если в счете-фактуре указан КПП по месту нахождения фирмы. содержание Минфин: прибыль КИК нельзя определять по отчетности, аудит которой проводили добровольно.Письмо Минфина России от 21.08.2015 N 03-03-06/48361. Ведомство ссылается на положение НК РФ, согласно которому прибыль или убыток контролируемой иностранной компании (КИК) рассчитывают исходя из данных финансовой отчетности, если она подлежит обязательному аудиту по личному закону компании. Ранее Минфин придерживался иной позиции. содержание Нефть, учитываемая как изменение остатков в резервуарах, не облагается НДПИ.Письмо ФНС России от 13.07.2015 N ЕД-4-3/12240@ Если нефть, не прошедшая технологического процесса доведения до установленного стандарта, учитывается как изменение (увеличение) остатков в системе сбора и подготовки, недропользователь не обязан исчислять и уплачивать НДПИ в отношении такого сырья. По общему правилу полезным ископаемым для целей налогообложения признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, которая содержится в фактически добытом из недр сырье и первая по качеству соответствует стандарту. При определении количества добытой нефти учитываются те полезные ископаемые, в отношении которых в налоговом периоде завершен комплекс технологических операций или процессов, предусмотренных техническим проектом разработки месторождения в соответствии с лицензией на пользование недрами. Из этого положения установлено два исключения. Сырье, не доведенное до стандарта, учитывается при расчете количества добытого полезного ископаемого при его реализации или использовании на собственные нужды до завершения всех технологических операций. ФНС отметила, что рассматриваемая ситуация не входит в число исключений. содержание Первичные документы можно заверить любой электронной подписью.Письмо Минфина России от 20.08.2015 N 03-03-06/2/48232 Компании вправе использовать простую или усиленную неквалифицированную электронные подписи. Информация, заверенная таким образом, приравнивается к документу на бумажном носителе с собственноручной подписью, если это предусмотрено НПА или соглашением между участниками электронного взаимодействия. содержание Инспекция может заблокировать счет даже после введения наблюдения.Письмо Минфина России от 19.08.2015 N 03-02-07/1/47850 Вывод Минфина основан на позиции Пленума ВАС РФ. Ни ведомство, ни суд не уточняют, ко всем ли основаниям для приостановления операций по счету применяется этот подход. Счет блокируется, например, чтобы обеспечить исполнение решения о взыскании налога (текущих платежей). содержание Услуги таможенного брокера по оформлению товаров могут облагаться НДС по ставке 18%.Письмо Минфина России от 14.08.2015 N 03-07-08/46977 Если брокер оказывает услуги по таможенному оформлению товаров в рамках договора, который не является договором транспортной экспедиции, по мнению Минфина, нулевая ставка налога, предусмотренная НК РФ для транспортно-экспедиционных услуг, не применяется. Иной подход разделял Пленум ВАС РФ: нулевую ставку НДС могут применять в том числе лица, которых для предоставления отдельных транспортно-экспедиционных услуг привлек экспедитор или заказчик. Отметим, с этими лицами, как правило, заключается договор, не предусматривающий организацию международной перевозки. Соответственно, они оказывают услуги не в рамках договора транспортной экспедиции. Как до выхода Постановления Пленума ВАС РФ, так и после единообразия в подходах финансового ведомства не наблюдается. В одном разъяснении Минфин рекомендует учитывать позицию Пленума ВАС РФ при применении нулевой ставки к услугам по международной перевозке. Однако в другом письме финансовое ведомство указало: если транспортно-экспедиционные услуги, связанные с перегоном транспорта из России за рубеж, предоставляются не на основании договора транспортной экспедиции, применить нулевую ставку НДС нельзя. Таким образом, некоторые разъяснения Минфина не согласуются с мнением Пленума ВАС РФ. Необходимо обратить внимание, что само финансовое ведомство в данной ситуации рекомендовало налоговым органам руководствоваться позицией ВАС РФ. содержание При сдаче электронного авансового отчета работник обязан использовать электронную подпись.Письмо Минфина России от 20.08.2015 N 03-03-06/2/48232 Такой вывод следует из анализа разъяснений Минфина. Ведомство указало: если документ оформляется в электронном виде, у всех участников взаимодействия должна быть электронная подпись. Правило применяется и в случае, когда составляется авансовый отчет по командировочным расходам. содержание Минфин изменил мнение по вопросу о блокировке счета до введения наблюдения.Письмо Минфина России от 19.08.2015 N 03-02-07/1/47850 Начало процедуры наблюдения не влечет отмены решения инспекции о приостановлении операций по счетам. Такой подход основан на позиции Пленума ВАС РФ. Ранее точка зрения финансового ведомства была противоположной. содержание По земельным участкам, входящим в один муниципалитет, можно представить одну декларацию.Письмо ФНС России от 07.08.2015 N БС-4-11/13839 Крупнейшие налогоплательщики имеют такое право, если муниципальное образование находится в ведении одного налогового органа. На каждый участок необходимо заполнить отдельный лист раздела 2 декларации по земельному налогу. содержание Обособленность подразделения от головной фирмы определяют по различиям в адресах.Письмо Минфина России от 18.08.2015 N 03-02-07/1/47702 Такой подход Минфина разделяет и ФНС. Напомним, что, если у организации имеется обособленное подразделение, она обязана встать на учет и по месту его нахождения. содержание (Любой упомянутый в обзоре документ можно быстро и легко найти в системах "Консультант Плюс")
|
По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
|
|
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта
|