Звоните круглосуточно

Новые документы

Обзор от 18.05.2016

(Все обзоры)

Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
Любой из упомянутых документов Вы можете бесплатно заказать, воспользовавшись формой заказа.

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.


Содержание обзора

- Длящаяся услуга: расходы можно признать в том отчетном периоде, когда она оказана.
- Даже если нельзя списать выплаты работникам, взносы с этих сумм учитываются в расходах.
- Беспроцентный заем не возвращался фирме до 2016 года - должник не получал матвыгоду.
- Должник учитывает законные проценты в расходах по налогу на прибыль ежемесячно.
- Финансово-хозяйственный план можно дополнить строками с детализацией выплат подразделениям.
- Если учреждению предъявлена претензия, необходимо создать резерв предстоящих расходов.
- Действительная стоимость доли гасится чужим векселем - доход возникает в день его передачи.
- Учет разницы как суммовой или курсовой зависит от даты отгрузки.
- Расходы на аутстаффинг не учитываются при применении УСН.
- Деньги на создание выпускной работы получает студент - у вуза нет налогооблагаемого дохода.
- Местный орган власти отражает начисленный им штраф по договору на счете 0 205 41 000.
- Фирма передает НКО имущество и для предпринимательской деятельности - нужно уплатить НДС.
- Остаток субсидии на госзадание учреждение может вернуть за счет иных поступлений.
- Компенсация морального вреда потребителю освобождается от НДФЛ.
- Законные проценты кредитор включает во внереализационные доходы по общим правилам.
- Производство является вредным - компания вправе учесть расходы на содержание здравпункта.
- Утверждена типовая форма соглашения о предоставлении региону субсидии.
- При наследовании жилья госпошлина рассчитывается из его рыночной или кадастровой стоимости.
- Учреждения не должны хранить копии расчетных листков по зарплате.
- Учредители могут изменить госзадание, пока учреждения его выполняют.
- Если промежуточные дивиденды больше годовой чистой прибыли, получатель уплатит налог.
- Фирма учитывает в расходах оплату обучения выпускника - дата выдачи диплома не важна.


Длящаяся услуга: расходы можно признать в том отчетном периоде, когда она оказана.



Письмо Минфина России от 28.04.2016 N 03-03-06/1/24705.

Это допустимо, если первичные документы по предоставлению длящейся услуги за истекший месяц составлены после его окончания, но до даты подачи декларации по налогу на прибыль. В документах нужно указать, в каком именно месяце оказана услуга. Такой вывод Минфин уже делал. С ним согласна ФНС.

содержание


Даже если нельзя списать выплаты работникам, взносы с этих сумм учитываются в расходах.



Письмо Минфина России от 25.04.2016 N 03-03-06/1/23678.

Действие нормы НК РФ, содержащей перечень затрат, которые нельзя списать при расчете налога на прибыль, не распространяется на страховые взносы с выплат и вознаграждений, не учитываемых в расходах. К такому выводу снова пришел Минфин.
Компания не всегда может включить в расходы по налогу на прибыль сумму перечисленных сотруднику выплат, которые облагаются страховыми взносами. Речь идет, например, о материальной помощи при рождении ребенка. Если ее размер составляет более 50 тыс. руб., с величины превышения уплачиваются страховые взносы. Их сумму допустимо учесть в расходах, используя разъяснение ведомства.

содержание



Беспроцентный заем не возвращался фирме до 2016 года - должник не получал матвыгоду.



Письмо Минфина России от 04.05.2016 N 03-04-06/25687;
Письмо Минфина России от 04.05.2016 N 03-04-06/25689.


Если задолженность по беспроцентному займу не погашалась до 2016 года, в налоговых периодах, которые предшествовали этому году, не возникал облагаемый НДФЛ доход.
Минфин пришел к такому выводу не в первый раз. Как и ранее, ведомство отметило следующее. С 2016 года независимо от того, когда получен заем, дата получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование средствами определяется по новым правилам. Этой датой теперь является последний день каждого месяца в течение срока, на который выданы деньги.
До указанных изменений вопрос о дате получения дохода по беспроцентным займам был спорным.

содержание



Должник учитывает законные проценты в расходах по налогу на прибыль ежемесячно.



Письмо Минфина России от 22.04.2016 N 03-03-06/1/23410.

По мнению Минфина, общие правила учета процентов в расходах касаются и законных процентов. Значит, если они начисляются в течение срока, который приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, должник вправе списывать их в конце каждого месяца такого периода независимо от даты выплаты.

содержание



Финансово-хозяйственный план можно дополнить строками с детализацией выплат подразделениям.



Письмо Минфина России от 22.04.2016 N 02-01-10/23398.

Дополнительные строки в плане финансово-хозяйственной деятельности (ФХД) вправе предусмотреть орган исполнительной власти или орган местного самоуправления. У такого органа должны быть функции и полномочия учредителя бюджетного или автономного учреждения.
В допстроках таблицы 2 можно детализировать субсидии на выполнение госзадания, которые планируются к учету обособленными подразделениями, и осуществляемые ими выплаты.
Расчеты между учреждением и его обособленным подразделением отражаются в плане ФХД с применением аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов по аналогии с кодами КОСГУ. Используются статьи 510 "Поступление на счета бюджетов" и 610 "Выбытие со счетов бюджетов".

содержание



Если учреждению предъявлена претензия, необходимо создать резерв предстоящих расходов.



Письмо Минфина России от 22.04.2016 N 02-06-10/23392.

На счете 0 401 60 000 должен быть сформирован резерв, если есть претензионные требования к учреждению и иски по результатам фактов его хозяйственной жизни. Обязанность появляется, даже если претензия рассматривается в досудебном (внесудебном) порядке.

содержание



Действительная стоимость доли гасится чужим векселем - доход возникает в день его передачи.



Письмо Минфина России от 20.04.2016 N 03-04-05/22857.

Если компания оплачивает действительную стоимость доли векселем третьего лица, то в целях НДФЛ датой получения дохода является день, когда ценная бумага передана физлицу. При этом неважно, какой в ней указан срок платежа. Минфин уже высказывал такое мнение. О нем проинформирована ФНС.

содержание



Учет разницы как суммовой или курсовой зависит от даты отгрузки.



Письмо Минфина России от 19.04.2016 N 03-03-06/1/22347.

Переходные положения о суммовых разницах предусматривают, что правила учета зависят от даты, когда заключена сделка. По мнению Минфина, сделкой является как заключение соглашения, так и отгрузка. Ведомство уже давало и аналогичное разъяснение, и иное: правила учета зависят от дня исполнения сделки.

содержание



Расходы на аутстаффинг не учитываются при применении УСН.



Письмо Минфина России от 26.04.2016 N 03-11-06/2/23984.

Вывод Минфина обоснован следующим. Затраты на оплату услуг по предоставлению персонала сторонними организациями не включены в закрытый перечень расходов, на сумму которых можно уменьшить доход. Подобную позицию ведомство высказывало и ранее.

содержание



Деньги на создание выпускной работы получает студент - у вуза нет налогооблагаемого дохода.



Письмо Минфина России от 29.02.2016 N 03-03-06/3/11174.

Это справедливо, когда конкретный студент признается получателем средств, предназначенных для подготовки выпускной квалификационной работы. При расчете налога на прибыль образовательная организация не учитывает такие суммы, даже если деньги перечисляются на ее лицевой счет.

содержание



Местный орган власти отражает начисленный им штраф по договору на счете 0 205 41 000.



Письмо Минфина России от 14.04.2016 N 02-06-10/21859.

Это касается администрирования доходов от использования муниципального имущества. Счет "Расчеты с плательщиками сумм принудительного изъятия" применяется при начислении штрафов, пеней и неустойки за то, что контрагент ненадлежащим образом исполнил обязательства по договору.


содержание



Фирма передает НКО имущество и для предпринимательской деятельности - нужно уплатить НДС.



Письмо Минфина России от 20.04.2016 N 03-11-06/2/25405.

Передача облагается налогом, если некоммерческая организация (НКО) будет использовать имущество и в основной уставной, и в предпринимательской деятельности. К такому выводу Минфин уже приходил.


содержание



Фирма передает НКО имущество и для предпринимательской деятельности - нужно уплатить НДС.



Письмо Минфина России от 12.04.2016 N 02-01-09/20629.

Бюджетное или автономное учреждение, не достигшее показателей госзадания 2015 года, до 1 июля должно вернуть остаток субсидии. Возврат возможен за счет других поступлений (кроме субсидий на капвложения и покупку недвижимости и на иные цели). Полагаем, имеются в виду доходы от платных услуг (работ).


содержание



Фирма передает НКО имущество и для предпринимательской деятельности - нужно уплатить НДС.



Письмо Минфина России от 22.04.2016 N 03-04-05/23587.

Правило применяется, если возмещение выплачивается физлицу по решению суда. К этому выводу Минфин приходит не в первый раз. Президиум ВС РФ считает, что такие выплаты не облагаются НДФЛ, поскольку они не относятся к экономической выгоде.


содержание



Законные проценты кредитор включает во внереализационные доходы по общим правилам.



Письмо Минфина России от 18.04.2016 N 03-03-06/1/22342.

Если проценты начисляются в течение более чем одного отчетного (налогового) периода, кредитор учитывает их в доходах на конец каждого месяца такого периода независимо от даты их выплаты по договору. Этот вывод следует из анализа письма Минфина. Подобное разъяснение ведомство давало и ранее.


содержание



Производство является вредным - компания вправе учесть расходы на содержание здравпункта.



Письмо Минфина России от 19.04.2016 N 03-03-06/1/22345.

Затраты можно списать, если в здравпункте проводятся обязательные медосмотры сотрудников, занятых на вредных и тяжелых работах. Этот вывод Минфин уже делал, суды с ним соглашались. Отметим: НК РФ не уточняет, какими должны быть условия труда, чтобы расходы на содержание здравпункта учитывались.


содержание



Утверждена типовая форма соглашения о предоставлении региону субсидии.



Приказ Минфина России от 21.04.2016 N 52н.

Соглашение заключает главный распорядитель средств федерального бюджета с высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ.
В соответствии с типовой формой федеральный орган, ответственный за выработку и реализацию госполитики, а также нормативное правовое регулирование в отдельной сфере, устанавливает форму соглашения о предоставлении субсидии. Заключать соглашения главный распорядитель вправе на трехлетний срок. При этом он может предусмотреть иные условия, которые регулируют порядок предоставления субсидий. Изменять соглашение, ухудшая показатели результативности использования субсидии либо увеличивая сроки реализации мероприятий, по общему правилу не допускается.

содержание



При наследовании жилья госпошлина рассчитывается из его рыночной или кадастровой стоимости.



Письма Минфина России от 15.04.2016 N 03-05-06-03/21720, N 03-05-06-03/21717.

Если инвентаризационная стоимость объекта жилищного фонда не определена до 2013 года, то госпошлина за выдачу свидетельства о праве на наследование исчисляется исходя из рыночной или кадастровой стоимости жилья. Минфин высказывал такую позицию и ранее.

содержание



Учреждения не должны хранить копии расчетных листков по зарплате.



Письмо Минфина России от 14.04.2016 N 02-06-05/21573.

В Приказе N 52н нет требования формировать и хранить второй экземпляр расчетного листка. Однако полагаем, такая обязанность может быть установлена в учетной политике учреждения, поскольку, как напомнил Минфин, в ней предусматриваются правила документооборота.

содержание



Учредители могут изменить госзадание, пока учреждения его выполняют.



Письмо Минфина России от 12.04.2016 N 02-01-09/20629; Письмо Минфина России от 11.04.2016 N 02-01-09/20628.

Такое право есть у федеральных органов власти, которые наделены полномочиями и функциями учредителя бюджетных и автономных учреждений. Пока госзадание выполняется, учредители при необходимости могут, например, уточнить показатели, которые характеризуют объем услуг или работ.

содержание



Если промежуточные дивиденды больше годовой чистой прибыли, получатель уплатит налог.



Письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21011.

Российские фирмы платят налог на прибыль по ставке 20% с разницы между промежуточными дивидендами и годовой чистой прибылью. Такой вывод можно сделать, проанализировав письмо Минфина о выплатах участникам ООО. Он, по нашему мнению, применим и к АО. Отметим: для них сходные разъяснения уже давались.

содержание



Фирма учитывает в расходах оплату обучения выпускника - дата выдачи диплома не важна.



Письмо Минфина России от 14.04.2016 N 03-03-06/1/21364.

Компания, которая хочет включить в расходы по налогу на прибыль сумму оплаты обучения, должна не позже чем через три месяца после даты его окончания заключить с выпускником трудовой договор. Эта дата определяется по распорядительному акту об отчислении.

содержание


(Любой упомянутый в обзоре документ можно быстро и легко найти в системах "Консультант Плюс")

По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта