 |
 |
|
|
Новые документыОбзор от 19.05.2010(Все обзоры)Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.
Необходимо ли учитывать доход, возникший при безвозмездном получении имущественных прав от единственного участника организации ?Письмо Минфина России от 28.04.2010 N 03-03-06/1/299 В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ организация не включает в доходы имущество, безвозмездно полученное от участника, доля которого составляет более 50 процентов, при условии, что в течение года данное имущество не будет передано третьим лицам. На практике у налогоплательщиков возникает вопрос: можно ли применить данное правило при получении имущественного права? В Минфин России обратилась компания, безвозмездно получившая права на товарный знак от единственного участника. По мнению Министерства, в такой ситуации применить пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ нельзя. Обоснована данная точка зрения следующим образом. Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ безвозмездно полученные имущественные права учитываются в доходах, за исключением случаев, перечисленных в ст. 251 НК РФ. Подпункт 11 п. 1 данной статьи не распространяется на имущественные права, поскольку в целях налогового законодательства они не входят в состав имущества (п. 2 ст. 38 НК РФ). Финансовое ведомство отмечает, что доход определяется исходя из рыночных цен использования аналогичных прав. Этот вывод следует из п. 8 ст. 250 НК РФ, согласно которому при безвозмездном получении имущества оценка доходов проводится исходя из рыночных цен с учетом положений ст. 40 НК РФ. Аналогичная точка зрения уже высказывалась в Письмах Минфина России от 16.10.2009 N 03-03-06/1/667, от 13.02.2009 N 03-03-06/1/69 и подтверждается некоторыми судами (см. Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.03.2009 N А33-4100/08-Ф02-1119/09, ФАС Волго-Вятского округа от 04.12.2008 N А82-12138/2007-20, ФАС Волго-Вятского округа от 02.07.2008 N А82-11801/2007-14). Однако такой подход к решению вопроса не является единственно возможным. В случае безвозмездного получения имущественного права от единственного участника у организации не возникает дохода в силу пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. К такому выводу пришел суд в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 21.05.2009 N А63-9238/2008-С4-37. При разрешении спора суд исходил из того, что в соответствии со ст. 128 ГК РФ имущественные права входят в состав имущества. На этом основании суд признал правомерным применение пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Дополнительные материалы по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль. Таким образом, при безвозмездном получении имущественных прав от единственного участника компания может не учитывать их в доходах. Однако доказать правомерность данной точки зрения необходимо будет в суде. содержание Можно ли учесть расходы на аренду квартиры за период, когда командированные работники в ней не проживали ?Письмо Минфина России от 25.03.2010 N 03-03-06/1/178 В хозяйственной деятельности налогоплательщики могут столкнуться с необходимостью выезда работников в командировку несколько раз в один и тот же населенный пункт. В такой ситуации для организации иногда получается выгоднее для проживания сотрудников арендовать квартиру на длительный период, нежели оплачивать счета гостиницы. При этом у налогоплательщиков возникает вопрос: можно ли включить такие затраты в расходы по налогу на прибыль? В комментируемом Письме финансовое ведомство разъяснило, что арендную плату можно учесть только за тот период, когда в квартире проживали командированные работники. Минфин России отмечает, что затраты по найму жилого помещения включаются в расходы на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Документами, косвенно подтверждающими факт пребывания работников в квартире, являются командировочное удостоверение и проездные документы. При этом в Письме особо отмечено, что арендная плата за период, когда квартира пустовала, в расходах не учитывается вообще. Такой подход уже неоднократно высказывался в Письмах от 20.06.2006 N 03-03-04/1/533, от 25.01.2006 N 03-03-04/1/58. Но по данному вопросу существует еще одна точка зрения. Расходы на аренду квартиры можно учесть даже за тот период, когда в ней не проживали командированные работники. Дело в том, что на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ признаются любые расходы, связанные с производством и реализацией, при условии их соответствия критериям, установленным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Среди них названы обоснованность расходов и их направленность на получение дохода. По нашему мнению, данные критерии соблюдаются при долгосрочной аренде квартиры, независимо от проживания командированных работников, если такие затраты будут ниже, чем плата за гостиницу. Таким образом, организация учитывает в расходах арендную плату за период проживания в квартире командированных работников на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, что подтверждается финансовым ведомством, а арендную плату за период, когда помещение пустовало, - на основании пп. 49 п. 1 этой же статьи. Следует отметить, что признание расходов за период, когда командированные работники в квартире не проживали, не вызовет одобрения со стороны налоговых органов. Дополнительные материалы по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль. содержание
|
По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
|
|
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта
|