 |
 |
|
|
Новые документыОбзор от 20.05.2015(Все обзоры)Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.
Утвержден порядок уведомления ФМС о выплате зарплаты высококвалифицированным специалистам.Приказ ФМС России от 12.03.2015 N 149 "О внесении изменений в приказ ФМС России от 28 июня 2010 г. N 147 "О формах и порядке уведомления Федеральной миграционной службы об осуществлении иностранными гражданами трудовой деятельности на территории Российской Федерации". В данном порядке указано, как работодатели, заказчики работ (услуг) будут уведомлять ФМС России или ее уполномоченный территориальный орган, выдавший разрешение на работу иностранцам - высококвалифицированным специалистам, о выплате им зарплаты (вознаграждения). Сейчас такого порядка нет. Рассмотренные изменения вступают в силу 25 мая 2015 г. содержание Как начислять амортизацию при ликвидации части ОС, по которому применялся нелинейный метод.Письмо Минфина России от 27.04.2015 N 03-03-06/1/24095. Если ликвидируется часть объекта основного средства, амортизация по которому начислялась нелинейным методом, то сумма недоначисленной амортизации продолжит списываться в рамках суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы). Отметим, что по этому вопросу имеется иная позиция. содержание При раздельном учете НДС в пропорцию включаются операции, не являющиеся объектом обложения.Письмо Минфина России от 24.04.2015 N 03-07-11/23524. При определении за налоговый период пропорции в общей стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав учитываются облагаемые и не облагаемые НДС операции, в том числе если они не признаются объектом обложения данным налогом. содержание После реконструкции самортизированных ОС применяется прежняя норма амортизации.Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 08.04.2015 N А79-4383/2014. В ситуации, когда срок полезного использования основного средства истек, но произведена его реконструкция, амортизация в отношении указанного имущества в целях расчета налога на прибыль начисляется по тем нормам, которые были определены при введении объекта в эксплуатацию. К такому выводу можно прийти, проанализировав акт Арбитражного суда Волго-Вятского округа. Суд рассмотрел следующую ситуацию. В ходе выездной налоговой проверки было выявлено, что организация имеет на балансе в том числе здание, которое было реконструировано после истечения в налоговом учете срока его полезного использования. Применяя линейный метод амортизации в отношении данного основного средства, налогоплательщик начислял соответствующие платежи по нормам, которые были установлены при введении этого объекта в эксплуатацию. Налоговый орган счел такой подход неправомерным. За защитой своих интересов организация обратилась в суд. Как следует из решения суда первой инстанции, инспекция полагала, что по названному имуществу суммы амортизации были завышены. Перерасчет их величины она произвела с учетом срока полезного использования, определенного налогоплательщиком при введении объекта в эксплуатацию. Суды трех инстанций поддержали позицию налогоплательщика. Суд кассационной инстанции указал: законодательно не урегулирован вопрос отнесения к расходам затрат в ситуации, когда налогоплательщик произвел реконструкцию (модернизацию) основного средства, срок полезного использования которого истек. Тем не менее это не означает, что организация лишается права учесть такие расходы, если они соответствуют критериям, предусмотренным в ст. 252 НК РФ. Поскольку в результате реконструкции (модернизации) объекта он продолжает оставаться основным средством, при определении суммы амортизации следует применять норму, которая была установлена при введении в эксплуатацию данного объекта. Аналогичный подход прослеживается в судебных актах и письмах финансового ведомства. содержание На применение международных налоговых договоров влияет резидентство конечных бенефициаров.Письмо Минфина России от 24.04.2015 N 03-08-05/23613. В случае выплаты российским юрлицом иностранному дохода, фактическими получателями которого являются несколько лиц - резидентов разных государств, возможно применение соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных между РФ и государствами, чьими резидентами являются эти получатели. содержание В каком случае организация признается агентом по НДФЛ при выплате дохода иностранному лицу.Письмо Минфина России от 22.04.2015 N 03-08-05/23047. Российская компания выступает агентом по НДФЛ, если иностранное лицо, в частности, не имеет фактического права на выплачиваемый доход, а его конечным бенефициаром является физлицо - резидент РФ. содержание Минэкономразвития сообщило о средних ценах на углеводородное сырье за апрель 2015 г.Информация Минэкономразвития России "Сообщение о средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении углеводородного сырья на период с 1 по 30 апреля 2015 г." Минэкономразвития России разместило на своем официальном сайте информацию о средних ценах на различные виды углеводородного сырья, добытого на новых морских месторождениях, в период с 1 по 30 апреля 2015 г. В отношении обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти установлены разные цены в зависимости от того, где расположено 50 и более процентов площади месторождения, на котором это сырье добыто: - в Азовском и Черном морях, а также в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря (Argus Urals cif Med (80 000 t); RIC: L2URALSMED=ARG) - 433,92 долл. США за тонну; - Балтийском, Белом, Баренцевом, Печорском и Карском морях (Argus Urals cif NWE; RIC: L2URALSNWE=ARG) - 425,67 долл. США за тонну; - Восточно-Сибирском, Чукотском, Беринговом, Японском, Охотском морях и море Лаптевых (Argus ESPO Blend; RIC: ESPO-O=ARG) - 449,93 долл. США за тонну. Средняя цена газового конденсата, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья, достигла 478,36 долл. США за тонну. При поставках на внутренний рынок средняя оптовая цена газа горючего природного составила 3 770,01 руб. за 1000 куб. м. Если такое сырье поставляется за пределы единой таможенной территории Таможенного союза, средние цены различаются в зависимости от того, где расположено 50 и более процентов площади соответствующего месторождения: - в Азовском, Черном, Балтийском, Белом, Баренцевом, Печорском и Карском морях, а также в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря - 274,56 долл. США за 1000 куб. м; - Восточно-Сибирском, Чукотском, Беринговом, Японском, Охотском морях и море Лаптевых - 480,50 долл. США за 1000 куб. м. содержание Переплату, образовавшуюся более трех лет назад, инспекция может зачесть самостоятельно.Письмо Минфина России от 22.04.2015 N 03-02-07/2/23112 Принудительный зачет такой переплаты нельзя осуществить в счет погашения задолженности, которая подлежит взысканию в судебном порядке. содержание Когда нормативы потерь утверждены не в срок, НДПИ за прошлые месяцы можно не пересчитывать.Постановление Арбитражного суда Московского округа от 09.04.2015 N А40-101162/14 Кассационный суд признал недействительным решение инспекции, постановив следующее. Если нормативы облагаемых по нулевой ставке НДПИ потерь полезных ископаемых несвоевременно утверждены в размере, который меньше, чем был установлен ранее, то за месяцы с начала года пересчитывать налог необязательно. Суды первой и апелляционной инстанций, ссылаясь в том числе на Письмо ФНС России от 21.08.2013 N АС-4-3/15165 и Постановление Президиума ВАС РФ от 19.02.2013 N 12232/12, поддержали позицию инспекции о доначислении НДПИ и начислении пеней и штрафов. Арбитражный суд Московского округа акты нижестоящих судов отменил. Он указал, что в силу пп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ, если нормативы потерь на очередной год утверждены не в срок, то до их установления допускается применять показатели, определенные ранее. Несвоевременное утверждение этих нормативов по не зависящим от налогоплательщика причинам не может быть основанием для того, чтобы лишить лицо права применять нулевую ставку к размеру потерь, установленному госорганом, в случае их увеличения, а также чтобы обязать налогоплательщика увеличить сумму НДПИ в случае уменьшения нормативов. Как посчитал кассационный суд, данное толкование не противоречит позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ. Согласно этой позиции налогоплательщик может произвести перерасчет сумм НДПИ, которые уплачены за месяцы, прошедшие с начала года до утверждения увеличенных нормативов потерь. Однако вывод о наличии обязанности пересчитать налог, увеличив его сумму к уплате, в случае когда нормативы установлены с нарушением срока, в названном Постановлении отсутствует. Суд кассационной инстанции отметил: применять Письмо ФНС России не следует, поскольку оно противоречит пп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ. Также суд сослался на п. 7 ст. 3 НК РФ о толковании неустранимых сомнений в пользу налогоплательщика. Ранее Арбитражный суд Московского округа придерживался противоположной точки зрения. Кроме того, следует обратить внимание, что ВАС РФ отказал в рассмотрении заявления о признании недействующим абз. 5 Письма ФНС России, на которое ссылались инспекция и суды первой и апелляционной инстанций. Он указал, что порядок перерасчета сумм НДПИ в случае несвоевременного утверждения должен быть одинаковым независимо от того, уменьшаются или увеличиваются нормативы. содержание За изменение и дополнение лицензии на пользование недрами госпошлина не уплачивается.Письмо Минфина России от 21.04.2015 N 03-05-04-03/22725 Такой вывод Минфин России сделал на основе пп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, в котором установлены размеры госпошлины только за выдачу лицензии, продление срока ее действия, предоставление дубликата и переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии. содержание Квитанцию о приеме электронных документов может передать уполномоченный представитель.Письмо ФНС России от 22.04.2015 N ЕД-4-15/6906@ Уполномоченный представитель, действующий на основании доверенности, может направить налоговому органу такую квитанцию в электронном виде через оператора электронного документооборота. содержание Затраты на мерчандайзинг при расчете налога на прибыль учитываются как рекламные расходы.Письмо Минфина России от 22.04.2015 N 03-03-06/22913 Это правомерно, если такие услуги направлены на привлечение внимания покупателей к товарам продавца особой их выкладкой. Данные расходы нормируются. Существует иная позиция: затраты на мерчандайзинг, как необходимые для улучшения результатов продаж, признаются прочими расходами в полном объеме. содержание Невозвращенный заем можно списать в расходы.Письмо Минфина России от 24.04.2015 N 03-03-06/1/23763 Долг по договору как процентного, так и беспроцентного займа может признаваться безнадежным в целях расчета налога на прибыль. Соответствующие суммы включаются во внереализационные расходы. Судебная практика по данному вопросу не отличается единообразием. содержание Срок командировки при проезде на служебном транспорте подтвердит любой первичный документ.Письмо Минфина России от 29.04.2015 N 03-03-06/1/24840 Первичные документы должны свидетельствовать о фактическом нахождении работника в пути к месту командирования и обратно, а также быть оформлены в соответствии с законодательством РФ о бухучете. Разъяснение финансового ведомства дано в целях расчета налога на прибыль. содержание Уволить по сокращению штата женщину, имеющую ребенка в возрасте до трех лет, нельзя.Определение ВС РФ от 30.03.2015 N 21-КГ14-14 ВС РФ признал увольнение по указанному основанию неправомерным, поскольку запрет на расторжение по инициативе работодателя трудового договора с женщинами, имеющими детей в возрасте до трех лет, установлен в ч. 4 ст. 261 ТК РФ. содержание Убытки от хищения денежных средств можно учесть в расходах, если отсутствуют виновные лица.Письмо Минфина России от 20.04.2015 N 03-03-06/1/22369 Вторым обязательным условием для признания такого убытка в качестве расхода при налогообложении прибыли является наличие выданного уполномоченным органом документа, который подтверждает отсутствие виновных лиц. содержание ВС РФ: с премии НДФЛ удерживается в тот же срок, что и с зарплаты.Определение ВС РФ от 16.04.2015 N 307-КГ15-2718 В отношении премий позиция ВАС РФ (из отпускных НДФЛ удерживается при выплате) не применяется, так как для них в Трудовом кодексе РФ не установлен конкретный день выплаты. В пересмотре судебных актов отказано. Отметим, что Минфин России и ФНС России придерживаются иного мнения. содержание Работник представил подтверждение вычета в середине года - вернуть НДФЛ за весь год можно.Определение ВС РФ от 13.04.2015 N 307-КГ15-324 ВС РФ отказал в пересмотре судебных актов, согласно которым признано правомерным предоставление налоговым агентом физлицам с начала года имущественного вычета по расходам на приобретение жилья, в то время как подтверждение соответствующего права работники подали в середине года. На основании представленных сотрудниками заявлений и документов, подтверждающих право этих физлиц на имущественный вычет, налоговый агент применил данный вычет ко всем их доходам за налоговый период с учетом порядка исчисления НДФЛ нарастающим итогом с начала календарного года. Нижестоящие суды указали, что такой порядок применения вычетов работодателем не противоречит положениям Налогового кодекса РФ. Кроме того, выдаваемым инспекцией уведомлением подтверждается право физлица на получение имущественного вычета по НДФЛ за весь год, а не за отдельные месяцы. По мнению судов, это следует из формы уведомления, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@. Отметим, что в настоящее время применяется новая форма уведомления, которая также подтверждает право физлица на получение имущественного вычета за весь год. К подобному выводу арбитражные суды приходили и ранее. Однако Минфин России, ФНС России и суд кассационной инстанции придерживались иной точки зрения: если подтверждение права на вычет физлицо подало не в первый месяц налогового периода, работодатель предоставляет имущественный вычет этому налогоплательщику начиная с месяца обращения. Необходимо обратить внимание, что спорным периодом в рассматриваемом деле является 2011 г. С 1 января 2014 г. положения ст. 220 НК РФ, регулирующие порядок предоставления имущественного вычета по НДФЛ, изложены в новой редакции. Однако вопрос о том, с какого момента налоговый агент предоставляет физлицу указанный вычет, если подтверждение соответствующего права подано не в первый месяц календарного года, остался неурегулированным. содержание Плательщики ЕНВД, оказывающие услуги общепита, могут не применять ККТ при продаже пива.Письмо Минфина России от 20.04.2015 N 03-01-15/22445 Это также касается розничной продажи пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи. Условием правомерности указанных действий является выдача по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств за товар. Данным документом может быть, например, товарный чек или квитанция. содержание Морские, речные и воздушные суда могут не облагаться транспортным налогом.Письмо ФНС России от 24.04.2015 N БС-4-11/7093@ "О транспортном налоге" Если собственник таких судов (владелец на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) подтвердит, что пассажирские и (или) грузовые перевозки являются его основной деятельностью, налог не взимается. Данные разъяснения Минфина России направила ФНС России. содержание Уволить за прогул можно и при наличии справки от врача, если больничный лист не оформлен.Определение Московского городского суда от 24.03.2015 N 4г/8-745 Чтобы подтвердить отсутствие на рабочем месте в течение всей смены по уважительной причине, недостаточно доказать лишь факт обращения за медицинской помощью. Справка из медучреждения и заключение терапевта сами по себе не свидетельствуют о том, что работник не мог исполнять трудовые обязанности. содержание При экспорте подтверждение нулевой ставки в электронном виде представлять не обязательно.Письмо ФНС России от 06.03.2015 N ЕД-4-15/3682 ФНС России разъяснила, что непредставление налогоплательщиком в электронной форме сведений об экспортных операциях, в том числе данных из документов, обосновывающих правомерность применения ставки 0% и вычетов по НДС, не может являться основанием для отказа инспекцией возместить налог. содержание При определении базы по НДПИ по расчетной стоимости данные статотчетности не учитываются.Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.04.2015 N А41-67765/2013 Суды указали, что при исчислении налоговой базы исходя из расчетной стоимости полезного ископаемого (глины) не используется количество добытой глины за соответствующий период, поэтому оно не влияет на сумму НДПИ. Кроме того, статистические данные не могут являться основанием для расчета налога. По обстоятельствам дела в проверяемых инспекцией периодах реализация глины не осуществлялась, поэтому база по НДПИ определялась исходя из расчетной стоимости данного ископаемого. Поскольку в декларации отражено меньшее количество добытой глины, чем указано в статистической отчетности, налоговый орган пришел к выводу, что эти отклонения повлияли на расчет себестоимости добытого полезного ископаемого. Суды трех инстанций посчитали такую позицию неправомерной. Налоговая база в отношении неметаллического сырья, в том числе глины, определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, которая по общему правилу исчисляется исходя из цен реализации сырья. Если в течение месяца реализация не осуществляется, то используется расчетная стоимость полезного ископаемого, которую налогоплательщик определяет самостоятельно на основании данных налогового учета. В связи с этим суды отметили, что НДПИ в отношении глины исчисляется как произведение расчетной стоимости добытого полезного ископаемого (расходов на добычу глины) и налоговой ставки. содержание (Любой упомянутый в обзоре документ можно быстро и легко найти в системах "Консультант Плюс")
|
По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
|
|
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта
|