Звоните круглосуточно

Новые документы

Обзор от 20.08.2014

(Все обзоры)

Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
Любой из упомянутых документов Вы можете бесплатно заказать, воспользовавшись формой заказа.

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.


Содержание обзора

- Возобновление освобождения некоторых операций от НДС требует подачи заявления.
- Затраты на спецоценку не учитываются в расходах при УСН.


Возобновление освобождения некоторых операций от НДС требует подачи заявления.



Письмо Минфина России от 07.08.2014 N 03-07-РЗ/39083.

Минфин России разъяснил, как следует действовать налогоплательщику, который отказался согласно п. 5 ст. 149 НК РФ от предоставленного ему освобождения от обложения НДС операций по реализации товаров (работ, услуг) (далее - льгота, освобождение), а позднее решил возобновить его применение. По мнению ведомства, он должен представить заявление в налоговый орган по месту учета и сделать это не позднее 1-го числа налогового периода, с которого планируется применение льготы. Обязательная или рекомендательная форма такого заявления не утверждена, поэтому подать его можно в произвольной форме. Отметим, что право на освобождение появляется у налогоплательщика по прошествии года с начала налогового периода, в котором стал действовать отказ от льготы.
Процедура возобновления применения указанной льготы в Налоговом кодексе РФ не установлена. Соответственно, если налогоплательщик не последует приведенным в Письме разъяснениям, это не повлечет для него негативных последствий. Однако для исключения возможных конфликтов с контролирующими органами целесообразно руководствоваться приведенной позицией Минфина России.
Предлагаемый финансовым ведомством порядок возобновления применения льготы аналогичен процедуре, установленной в Налоговом кодексе РФ для отказа от нее. Согласно п. 5 ст. 149 НК РФ налогоплательщик имеет право отказаться от освобождения, предусмотренного в п. 3 названной статьи. Для этого необходимо не позднее 1-го числа налогового периода, с которого планируется отказ от освобождения (приостановление его использования), представить заявление в налоговый орган по месту учета (абз. 1 п. 5 ст. 149 НК РФ). Срок действия такого отказа (приостановления) не может быть менее одного года (абз. 3 п. 5 ст. 149 НК РФ). Дополнительную информацию об отказе от использования льготы см. в Практическом пособии по НДС.
Комментируемое Письмо порождает неопределенность разрешения следующей ситуации. Допустим, налогоплательщик заявил отказ на трехгодичный срок, что возможно, поскольку максимальный срок отказа от льготы не установлен. По прошествии двух лет с начала действия отказа он решил снова применять освобождение. Законодательно это не запрещено и, руководствуясь изложенной в Письме позицией, нужно лишь подать заявление о возобновлении применения льготы ("новое" заявление). Однако в нем будет отражен период, который уже частично охвачен действием заявления об отказе ("старое" заявление). Таким образом, "новое" заявление должно отменить "старое" в указанной части. Возможно ли это, учитывая тот факт, что в Налоговом кодексе РФ не предусмотрена подача "нового" заявления? Компетентные органы по данному вопросу не высказывались. Полагаем, что "новое" заявление, так же как и "старое", имеет уведомительный, а не разрешительный характер, поэтому в описанной ситуации оно отменяет действие "старого" заявления.

содержание


Затраты на спецоценку не учитываются в расходах при УСН.



Письмо ФНС России от 30.07.2014 N ГД-4-3/14877 "О направлении разъяснений Минфина России"

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", не учитывают расходы на специальную оценку условий труда. Такой вывод содержится в Письме Минфина России от 30.06.2014 N 03-11-09/31528, которое рассматриваемым Письмом ФНС России направлено для сведения и использования в работе.
Данный вывод основывается на том, что в закрытом перечне расходов, учитываемых при УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), расходы на специальную оценку условий труда не названы. Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 16.06.2014 N 03-11-06/2/28551.
Напомним, что специальная оценка условий труда введена с 1 января 2014 г. Подробнее об этом см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2014 года.
Относительно сделанного Минфином России вывода можно отметить следующее. Перечень расходов, учитываемых при УСН, действительно является закрытым. Однако он включает расходы на подтверждение соответствия процессов выполнения работ или оказания услуг положениям стандартов (пп. 26 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Некоторые авторы считают, что на основании указанного пп. 26 можно учесть расходы на проведение спецоценки. Отметим, что если организация, проводившая спецоценку, предъявила НДС, он включается в расходы на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Все расходы, включая расходы по пп. 26 и 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, учитываются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Следует обратить внимание, что, если упомянутые затраты будут признаны, у налогоплательщика, применяющего УСН, могут возникнуть споры с контролирующими органами. Правомерность своих действий, возможно, придется отстаивать в суде.
Напомним, что затраты на проведение специальной оценки условий труда можно возместить за счет начисленных в ФСС РФ взносов (п. 3 Правил, утвержденных Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н). Подробнее см. Практическое пособие по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

содержание


(Любой упомянутый в обзоре документ можно быстро и легко найти в системах "Консультант Плюс")

По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта