Новые документы

Обзор от 21.12.2016

Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
Любой из упомянутых документов Вы можете бесплатно заказать, воспользовавшись формой заказа.

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

Содержание обзора

- Компания применит льготу по движимому имуществу, даже если его монтаж произвело взаимозависимое лицо.
- Юрлицо должно исчислить НДФЛ, если дарит работнику подарочный сертификат номиналом свыше 4000 руб.
- Минфин пояснил, как считать доход в виде матвыгоды работника, если беспроцентный заем выдан до 2016.

Компания применит льготу по движимому имуществу, даже если его монтаж произвело взаимозависимое лицо.

Письма Минфина России от 24.11.2016 N 03-05-05-01/69448, N 03-05-05-01/69457.

Минфин в письме вновь разъяснил: на применение льготы по налогу на имущество не влияет то, какое лицо его монтировало - взаимозависимое или нет. Разъяснения касаются движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет как основное средство.
Подобное мнение ведомство уже высказывало летом 2016 года.
В новом письме Минфин отмечает следующее. Для применения льготы не имеет значения, от какого лица организация получила комплектующие изделия и материалы. Важно, чтобы движимое имущество, которое требует монтажа, налогоплательщик изначально приобрел у не взаимозависимого с ним лица.
Напомним, льгота в ряде случаев не действует. По НК РФ это случаи, когда имущество принято на учет в результате:
- реорганизации, ликвидации юрлица;
- передачи имущества между взаимозависимыми лицами.

содержание

Юрлицо должно исчислить НДФЛ, если дарит работнику подарочный сертификат номиналом свыше 4000 руб.

Письмо Минфина России от 18.11.2016 N 03-04-06/67922.

Доход сотрудника, получившего в подарок от работодателя сертификат, рассчитывается исходя из его номинала, говорится в письме Минфина. К аналогичному выводу ведомство уже приходило в 2012 году.
Подарочный сертификат - это доход работника в натуральной форме, отмечает министерство в новом письме. По сути это оплата работодателем права на получение товаров в организации, которая реализует сертификаты.
По НК РФ подарки стоимостью до 4000 руб., полученные физлицом от организаций в календарном году, не облагаются НДФЛ.
Если же работодатель подарил сотруднику сертификат номиналом более 4000 руб., с суммы превышения юрлицо должно исчислить НДФЛ. Это справедливо, если ранее в течение года работодатель не вручал сотруднику подарки, а значит, не превысил указанный необлагаемый лимит.
В случае если на момент вручения сертификата указанный лимит был уже исчерпан, организация должна исчислить НДФЛ с полной номинальной стоимости сертификата.
В 2012 году Минфин отмечал, что применение правила НК РФ о необлагаемом лимите зависит от документального оформления выплаты, выдачи доходов. Указанное правило действует, если вручение сертификата оформлено как подарок.
Интересно, что в том же году ФАС Северо-Западного округа занял иную позицию. По мнению суда, доход у физлица - держателя сертификата возникает, когда он предъявил его в качестве средства платежа и получил конкретный товар. Только после этого можно установить факт получения дохода в натуральной форме и его размер.
Организациям лучше не полагаться на единичный пример судебной практики. Менее рискованно использовать разъяснения Минфина.

содержание

Минфин пояснил, как считать доход в виде матвыгоды работника, если беспроцентный заем выдан до 2016.

Письмо Минфина России от 25.11.2016 N 03-04-06/70043.

Юрлица с 2016 года определяют доход работника в виде материальной выгоды по беспроцентному займу в последний день каждого месяца, в котором действовал договор, вне зависимости от даты получения займа. Такой вывод ведомство уже делало.
Ранее Минфин отмечал, что если выгода получена от пользования беспроцентным займом за периоды до 2016 года, то НДФЛ нужно исчислять на день возврата заемных средств.
Так ведомство считало и три года назад. Судебные акты с аналогичным подходом также встречались.
Рекомендуем организациям с учетом писем Минфина определять доход в виде матвыгоды от пользования беспроцентным займом, выданным до 2016 года:
- по выгоде, полученной до 2016 года, - на даты фактического возврата заемных средств;
- по выгоде, полученной с 2016 года, - на конец каждого месяца, в котором действует договор.
Если до 2016 года работник не погашал задолженность по займу, то юрлицо дополнительно должно исчислить НДФЛ в отношении дохода за периоды до 2016 года на дату погашения задолженности по беспроцентному займу.

содержание

(Любой упомянутый в обзоре документ можно быстро и легко найти в системах "Консультант Плюс")

По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.

Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта