Звоните круглосуточно

Новые документы

Обзор от 23.03.2016

(Все обзоры)

Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
Любой из упомянутых документов Вы можете бесплатно заказать, воспользовавшись формой заказа.

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.


Содержание обзора

- Мать не может получить двойной вычет на ребенка, если отца лишили родительских прав.
- В командировку на поезде: к вычету принимают НДС, выделенный отдельно в билете.
- Полученную неустойку можно отразить в налоговом учете в день, когда партнер ее уплатил.
- Обособленное подразделение считается созданным с момента, когда оно начало работать.
- По имуществу, которое больше не признается энергоэффективным, льгота еще может действовать.
- УСН: когда фирма погашает долг по займу векселем третьего лица, нужно рассчитать налог.
- Затраты на списание сомнительных долгов не включаются в расходы при расчете налога по УСН.
- Позиция Минфина об учете в расходах премий, выплаченных по приказу руководства, неясна.
- Плата за изъятие земли не облагается НДС в отличие от компенсации расходов на снос здания.




Мать не может получить двойной вычет на ребенка, если отца лишили родительских прав.



Письмо Минфина России от 01.02.2016 N 03-04-05/4293.

Вычет на ребенка в двойном размере может получить единственный родитель (например, когда другой родитель умер). А вот при лишении одного родителя родительских прав второму двойной вычет не полагается.
К такому выводу можно прийти, проанализировав разъяснения Минфина. Он и ранее придерживался подобного подхода.
Полагаем, позиция ведомства основана на следующем. Если родитель содержит ребенка (например, платит алименты), он продолжает получать стандартный вычет, даже лишившись родительских прав. На это указывала ФНС.

содержание


В командировку на поезде: к вычету принимают НДС, выделенный отдельно в билете.



Письмо Минфина России от 26.02.2016 N 03-07-11/11033.

Разъяснения Минфина, вероятно, касаются вычета налога по обычным, не электронным железнодорожным билетам, купленным работодателем для командированного сотрудника.
Ранее, затрагивая вопрос покупки электронных авиабилетов, ведомство отмечало: бланком строгой отчетности считается распечатанная маршрут/квитанция электронного пассажирского билета. Выделенный в ней отдельной строкой НДС работодатель вправе заявить к вычету. Подобный подход, полагаем, можно применить и к электронным билетам на поезд. Для них бланком строгой отчетности признается контрольный купон.

содержание


Полученную неустойку можно отразить в налоговом учете в день, когда партнер ее уплатил.



Письмо Минфина России от 19.02.2016 N 03-03-06/1/9336.

Датой получения дохода в виде санкций за нарушение договора является день, когда должник их признал либо вступило в силу решение суда. НК РФ не уточняет, какие действия свидетельствуют о том, что партнер считает обязательство нарушенным, в каком размере он признает долг.
По мнению Минфина, таким действием может быть, в частности, уплата контрагентом задолженности. В другом разъяснении в качестве примера приведен зачет.
Документы, которые подтверждают признание должником обязанности уплатить неустойку, ведомство перечисляло ранее. Ими могут быть письмо должника, соглашение о расторжении договора, акт сверки.

содержание



Обособленное подразделение считается созданным с момента, когда оно начало работать.



Письмо Минфина России от 19.02.2016 N 03-02-07/1/9377.

Минфин указал: сообщить о создании обособленного подразделения нужно в течение месяца со дня, когда через него начали вести деятельность. Сообщение направляют в инспекцию по месту учета фирмы. Некоторые суды признавали подразделение созданным с даты, когда оборудовано стационарное рабочее место.

содержание



По имуществу, которое больше не признается энергоэффективным, льгота еще может действовать.



Письмо Минфина России от 18.02.2016 N 03-03-06/1/9212.

Некоторые объекты ранее считались энергоэффективными, а сейчас - нет. Тем не менее фирма может воспользоваться льготой по налогу на имущество, если такой объект принят на учет в период с 1 января 2012 года до 29 июня 2015 года (включительно) и с этого момента не прошло три года.

содержание



УСН: когда фирма погашает долг по займу векселем третьего лица, нужно рассчитать налог.



Письмо Минфина России от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9917.

Передача векселя третьего лица в счет оплаты задолженности является реализацией. Доход от такой операции облагается "упрощенным" налогом в сумме погашаемого займа.

содержание



Затраты на списание сомнительных долгов не включаются в расходы при расчете налога по УСН.



Письмо Минфина России от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9909.

Правило распространяется в том числе на затраты, связанные со списанием безнадежной задолженности. Минфин ранее также указывал, что и саму сумму списанных безнадежных долгов нельзя учесть в расходах.

содержание



Позиция Минфина об учете в расходах премий, выплаченных по приказу руководства, неясна.



Письмо Минфина России от 18.02.2016 N 03-05-05-01/9022.

Премии сотрудникам за производственные результаты можно включить в расходы, если эти выплаты предусмотрены в трудовых или коллективных договорах, а также в локальных нормативных актах. Разрешает ли ведомство признать расходом премии, выплаченные только на основании приказа, из письма непонятно.
Полагаем, включать такие суммы в базу по налогу на прибыль для работодателя рискованно. К расходам на оплату труда относятся различные начисления работникам, установленные законодательством, трудовым или коллективным договором. При расчете налога не учитываются вознаграждения, которые перечисляются помимо выплат по трудовым или коллективным договорам. Обращаем внимание, что судебная практика складывается не в пользу работодателей.

содержание



Плата за изъятие земли не облагается НДС в отличие от компенсации расходов на снос здания.



Письмо Минфина России от 17.02.2016 N 03-07-11/8736.

Возмещение расходов на ликвидацию основных средств включается в налоговую базу, поскольку является оплатой услуг по сносу. Однако компенсация за изъятие земли, на которой находится имущество, налогом не облагается. Реализация участков не признается объектом обложения НДС.
С позицией Минфина по вопросу, облагается ли налогом плата за изъятие земельного участка, согласна ФНС. Налоговая служба также указывает: если налогоплательщик сам ликвидирует основное средство без передачи права собственности, компенсация за сносимое здание не облагается НДС. Налог нужно исчислить, когда имущество перед уничтожением переходит к другой стороне.

содержание



(Любой упомянутый в обзоре документ можно быстро и легко найти в системах "Консультант Плюс")

По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта