Звоните круглосуточно

Новые документы

Обзор от 26.01.2011

(Все обзоры)

Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
Любой из упомянутых документов Вы можете бесплатно заказать, воспользовавшись формой заказа.

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.


Содержание обзора

- Освобождается ли от НДФЛ возмещение работникам процентов по займам на приобретение или строительство жилья, если денежные средства организация перечисляет банку ?
- В течение какого срока списываются расходы на реконструкцию, модернизацию полностью самортизированного основного средства ?


Освобождается ли от НДФЛ возмещение работникам процентов по займам на приобретение или строительство жилья, если денежные средства организация перечисляет банку ?



Письмо Минфина России от 29.12.2010 N 03-04-06/6-322

С 1 января 2009 г. до 1 января 2012 г. не облагаются НДФЛ суммы, которые организации выплачивают своим работникам, возмещая им затраты по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения. При этом не облагаемые НДФЛ суммы возмещения должны включаться в состав расходов по налогу на прибыль (п. 40 ст. 217 НК РФ). В течение указанного периода организации вправе учитывать в целях налогообложения прибыли суммы такого возмещения в размере, не превышающем трех процентов суммы расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).
Зачастую организация перечисляет средства на возмещение затрат по уплате процентов по займам на приобретение жилья не самому работнику, а банку, с которым тот заключил договор. По мнению Минфина России, в такой ситуации освобождение, установленное п. 40 ст. 217 НК РФ, не применяется. Указанной нормой предусмотрено, что не облагается НДФЛ возмещение организацией затрат, которые фактически понесены работником. В данном же случае возмещение работнику ранее уплаченных им процентов не производится. Поэтому при оплате организацией за работника процентов по займу у него возникает доход в натуральной форме, который облагается НДФЛ (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Другими словами, для того, чтобы работодатель не удерживал НДФЛ с сумм, выплачиваемых в возмещение затрат сотрудника на уплату процентов по займу, указанные суммы, по мнению финансового ведомства, должны перечисляться именно этому сотруднику.
В то же время в других разъяснениях Минфин России пришел к иному выводу. Так, в Письме от 17.11.2008 N 03-04-06-01/336 рассмотрена следующая ситуация. Организация с 2009 г. погашает часть процентов по кредиту, полученному работником на приобретение или строительство жилья. Финансовое ведомство указало, что возмещение путем перечисления денежных средств непосредственно банку не противоречит п. 40 ст. 217 НК РФ. Дело в том, что возможность освобождения от налогообложения процентов по рассматриваемым займам связывается с фактом выплаты, направляемой на возмещение затрат, вне зависимости от того, в каком порядке такие выплаты производятся. Другими словами, Минфин России признает, что организация может перечислять проценты напрямую банку, минуя работника. Действительно, в п. 40 ст. 217 НК РФ такого запрета не содержится. Главным условием освобождения является то, что организация выплачивает суммы процентов по займам (кредитам) в пользу работников.
Обращаем внимание, что для применения предусмотренного освобождения от уплаты НДФЛ и для учета в целях налога на прибыль сумм возмещения затрат работников по уплате процентов важно правильно оформить эти выплаты.
Согласно ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, предусмотренные законодательством РФ, коллективным или трудовыми договорами. Следовательно, организация должна закрепить в коллективном или трудовых договорах свое решение о возмещении затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья. В противном случае указанные расходы не будут уменьшать налогооблагаемую прибыль, а значит, на эти выплаты не будет распространяться освобождение от уплаты НДФЛ.
Кроме того, физлицу необходимо представить работодателю подтверждающие документы. Если возмещение выплачивается работнику, то такими документами могут быть:
- заявление сотрудника о возмещении затрат на уплату процентов;
- копия договора, в котором указан целевой характер займа (кредита);
- копии документов, подтверждающих приобретение или строительство жилого помещения;
- копии платежных поручений, подтверждающих уплату процентов.
Если же возмещение перечисляется непосредственно банку, минуя работника, то целесообразнее иметь следующие документы:
- заявление сотрудника о возмещении затрат на уплату процентов путем перечисления их банку, с которым у работника заключен договор;
- копию договора, в котором указан целевой характер займа (кредита);
- соглашение работника с организацией на перечисление сумм возмещения банку;
- копии документов, подтверждающих приобретение или строительство жилого помещения.
При наличии указанных документов организация может не облагать НДФЛ уплачиваемые банку проценты по займу (кредиту) на приобретение (строительство) жилья работником. Однако с учетом последних разъяснений Минфина России нельзя исключать вероятность возникновения споров с контролирующими органами - возможно, свою точку зрения организации придется отстаивать в суде. Однако арбитражная практика по данному вопросу пока не сложилась.
В заключение отметим, что для выплат работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья с 1 января 2009 г. до 1 января 2012 г. было также предусмотрено освобождение от обложения ЕСН. С 2010 г. ЕСН заменен страховыми взносами, но освобождение от их уплаты в рассматриваемом случае сохранилось - оно установлено в п. 13 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Минздравсоцразвития России пока не давало разъяснений по вопросу освобождения от уплаты страховых взносов в случае, если суммы возмещения на погашение процентов работодатель направляет не работнику, а банку. При этом в отношении освобождения указанных сумм от обложения ЕСН Минфин России в Письме от 17.11.2008 N 03-04-06-01/336 разъяснял, что оно применяется и при перечислении организацией рассматриваемого возмещения непосредственно банку.

содержание


В течение какого срока списываются расходы на реконструкцию, модернизацию полностью самортизированного основного средства ?



Письмо Минфина России от 27.12.2010 N 03-03-06/1/813

В рассматриваемом письме Минфин России разъяснил порядок учета расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и частичную ликвидацию полностью самортизированных основных средств при применении линейного метода начисления амортизации. По мнению финансового ведомства, данные затраты учитываются в первоначальной стоимости объекта (п. 2 ст. 257 НК РФ). При этом основное средство снова амортизируется по нормам, которые были определены при вводе его в эксплуатацию. Другими словами, министерство предлагает учитывать расходы на достройку, дооборудование и прочие указанные затраты в течение срока полезного использования самортизированного основного средства. Такое мнение уже неоднократно высказывали официальные органы (см. Письма Минфина России от 10.09.2009 N 03-03-06/2/167, от 13.03.2006 N 03-03-04/1/216, от 02.03.2006 N 03-03-04/1/168).
Однако есть и другой вариант решения данного вопроса. Налогоплательщик вправе с учетом фактических обстоятельств установить иной срок полезного использования полностью самортизированного основного средства после его дооборудования. Дело в том, что Налоговый кодекс РФ не устанавливает правил, которым должна следовать организация в такой ситуации. А все неустранимые сомнения и неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).
В этом случае споров с инспекцией не избежать. Отстоять свою точку зрения можно будет только в суде.

содержание


(Любой упомянутый в обзоре документ можно быстро и легко найти в системах "Консультант Плюс")

По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта