Звоните круглосуточно

Новые документы

Обзор от 26.09.2012

(Все обзоры)

Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
Любой из упомянутых документов Вы можете бесплатно заказать, воспользовавшись формой заказа.

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.


Содержание обзора

- Необходимо ли исчислять НДФЛ с сумм оплаты стоимости проезда и проживания приглашенных специалистов ?
- Как исчислять ЕНВД при ремонте компьютеров, если передача новых комплектующих оформлена отдельным договором купли-продажи ?


Необходимо ли исчислять НДФЛ с сумм оплаты стоимости проезда и проживания приглашенных специалистов ?



Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-04-06/9-263

Образовательное учреждение для участия в научной конференции пригласило в качестве докладчиков иностранных преподавателей. Выступать они будут безвозмездно, но стоимость их проезда и проживания оплатит образовательное учреждение. В связи с этим организации необходимо разрешить вопрос: возникает ли в рассматриваемом случае у данных физлиц облагаемый НДФЛ доход?
Минфин России в комментируемом Письме указал следующее. Оплата организацией за физлицо и в его интересах товаров, работ, услуг является доходом, полученным в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Следовательно, таким доходом можно считать оплату организацией стоимости проезда приглашенных преподавателей (от места жительства и обратно) и их проживания в гостинице в период проведения конференции. В этой ситуации образовательное учреждение признается налоговым агентом по НДФЛ. Поскольку преподаватели участвуют в конференции безвозмездно, удержать налог организация не может. Об этом необходимо сообщить в налоговую инспекцию (п. 1, 5 ст. 226 НК РФ). Отметим, что финансовое ведомство уже высказывало аналогичную точку зрения (см., например, Письма от 16.08.2012 N 03-04-06/6-246, от 20.03.2012 N 03-04-05/9-329).
Однако в разрешении данного вопроса возможен и иной подход. По мнению ФНС России, организация, оплачивая проезд и проживание приглашенных физлиц, действует не в их, а в своих интересах. В таком случае оплата стоимости проезда и проживания не приводит к образованию у физлиц дохода в натуральной форме, поскольку не выполняется одно из условий, предусмотренных подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ. Данный вывод содержится в Письме ФНС России от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926. Правомерность неисчисления и неудержания НДФЛ в аналогичной ситуации подтверждается и некоторыми судебными решениями. См., например, Постановления ФАС Дальневосточного округа от 16.12.2008 N А73-486/2008-85 (Определением ВАС России от 26.03.2009 N ВАС-3334/09 отказано в передаче в Президиум ВАС РФ), ФАС Северо-Западного округа от 06.03.2007 N А56-10568/2005.
Из изложенного можно сделать вывод о том, что организация, привлекающая в своих интересах физлиц для участия в конференции и оплачивающая стоимость их проезда к месту проведения данного мероприятия и обратно, а также стоимость их проживания в гостинице, не является налоговым агентом по НДФЛ. В связи с этим компания не должна уведомлять налоговый орган о невозможности удержать налог. Несмотря на то что данной точки зрения придерживается главное налоговое ведомство России, споры с контролирующими органами не исключены. Следует отметить, что если спор и возникнет, то в рассматриваемой ситуации организация может быть привлечена лишь к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление соответствующего уведомления, влекущее взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.


содержание


Как исчислять ЕНВД при ремонте компьютеров, если передача новых комплектующих оформлена отдельным договором купли-продажи ?



Письмо Минфина России от 24.08.2012 N 03-11-11/255

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ оказание бытовых услуг может облагаться ЕНВД, если такое решение принято представительным органом муниципалитета. Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению (утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163) к бытовым услугам, в частности, относится ремонт компьютеров (код 013325). Налогоплательщики, осуществляющие данную деятельность, нередко заменяют неисправные комплектующие на запчасти, приобретенные заранее. В связи с этим возникает вопрос: является ли предоставление новых деталей отдельным видом деятельности, который должен облагаться ЕНВД?
В комментируемом Письме Минфин России разъяснил, что в данном случае нужно исходить из того, каким образом оформлены услуги по ремонту компьютера. Так, если соответствующим договором предусмотрена замена комплектующих и стоимость новых деталей включена в общую стоимость ремонта, их предоставление является частью услуг по ремонту и не признается отдельным видом деятельности. Если в договоре о ремонте компьютера стоимость комплектующих указана отдельно с наценкой, то такую деятельность следует рассматривать как розничную торговлю, в отношении которой ЕНВД исчисляется отдельно (подп. 6, 7 п. 2, п. 6 ст. 346.26 НК РФ). Аналогичный порядок применяется и в том случае, если в отношении передачи комплектующих заключается отдельный договор купли-продажи.
Однако к вопросу о налогообложении услуг по ремонту, при оказании которых оформляется также договор купли-продажи, существует и иной подход. Так, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 14630/09 указано следующее: несмотря на то что при проведении ремонта налогоплательщик заключал отдельные договоры купли-продажи запасных частей, такая реализация осуществлялась в рамках ремонта, соответственно, ЕНВД необходимо исчислять только в отношении услуг по ремонту. В указанном случае разрешался спор об исчислении ЕНВД при ремонте автомобилей, однако данные выводы применимы и к рассматриваемой ситуации.
Таким образом, налогоплательщик, осуществляющий ремонт компьютеров, вправе исчислять ЕНВД только по этой деятельности, даже если в отношении передачи новых комплектующих были оформлены отдельные договоры купли-продажи. Тем не менее вероятно, что правомерность такого порядка исчисления единого налога придется отстаивать в суде.


содержание


(Любой упомянутый в обзоре документ можно быстро и легко найти в системах "Консультант Плюс")

По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта