 |
 |
|
|
Новые документыОбзор от 26.10.2016(Все обзоры)Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.
Юрлицо не вправе вычесть НДС по сервисным услугам, если в цену билета на поезд входит еда.Письмо Минфина России от 06.10.2016 N 03-07-11/58108. Минфин пояснил: нельзя вычесть НДС по сервисным услугам в поезде, если в их стоимости учтено питание. Такое разъяснение ведомство дает впервые. Сотрудник добирался в командировку в вагоне повышенной комфортности. Цена билета включала плату за питание, при этом НДС со всей стоимости допсборов и услуг был выделен в билете отдельной строкой. Минфин считает, что организация не должна принимать к вычету сумму этого налога полностью. По НК РФ вычету подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировку, если эти расходы учитываются при расчете налога на прибыль. В НК РФ перечислены такие затраты: на наем жилья и проезд в командировку и обратно, включая плату за постельное белье. Ведомство поясняет, что вычет для услуг питания НК РФ не предусмотрен. Следовательно, юрлицо в подобной ситуации не может вычесть сумму НДС по всем допуслугам. Полагаем, вывод министерства связан с тем, что расходы на питание покрываются суточными. Впрочем, можно избежать вопросов налоговой, если отправлять сотрудников в командировку плацкартами и купе, в которых питание не предусмотрено. А вот если сотрудник будет ездить в командировки и обратно в вагоне "с питанием", инспекция может посчитать вычет неправомерным, так как, скорее всего, будет опираться на позицию Минфина. содержание Юрлицо должно исчислить НДФЛ со средств, которые уплатило за проезд сотрудника в санаторий.Письмо Минфина России от 28.09.2016 N 03-04-05/56564. По мнению Минфина, в этом случае льгота по НДФЛ не действует. Получается, что налог на сумму, уплаченную за билет, работодатель должен удержать из доходов, которые он перечисляет сотруднику. Это касается и обратных билетов. Некоторые работодатели приобретают путевки для своих сотрудников и членов их семей. По НК РФ, если путевка санаторно-курортная, а не туристическая, ее стоимость не облагается НДФЛ. Случай, когда организация оплачивает и билет, кодекс не упоминает. Если организация приобретает путевку для сотрудника через турагента, важно помнить, что выплата комиссионного вознаграждения - зона риска. Если не рассчитать налог с этих сумм и не удержать его из доходов работника, скорее всего, у инспекции возникнут претензии. Это грозит штрафом в размере 20% от недоимки. Возможно и начисление пеней на сумму неудержанного налога. А вот взыскать с работодателя недоимку налоговый орган не вправе. содержание Скидка на отгруженный в прошлом году товар: продавец может не сдавать уточненку по прибыли.Письмо Минфина России от 07.10.2016 N 03-03-06/1/58514. Этот вывод следовал и из прошлого разъяснения Минфина. Налоговики вряд ли потребуют скорректировать старые данные. Иногда продавец предоставляет скидку, меняющую цену сделки, уже после окончания года, в котором отгружен товар. Это влияет на задекларированные показатели. Есть два выхода: сдать уточненку за период отгрузки или в текущем периоде учесть скидку в расходах. Второй вариант заманчивее, так как придется заполнять меньше бумаг. Он не нарушает закон, поскольку из-за скидки возникает переплата, а не недоимка. содержание Излишне удержанную работодателем сумму НДФЛ должен вернуть он сам, а не инспекция.Письмо Минфина России от 27.09.2016 N 03-04-05/56176. Минфин подчеркнул: если есть налоговый агент, инспекция не возвращает излишне удержанный им налог. Вернуть такую переплату должен тот, кто ее удержал. Ведомство и ранее приходило к такому мнению. Аналогичного подхода придерживаются КС РФ и ФНС. Иногда работодатели перечисляют в бюджет большую сумму НДФЛ, чем требуется. Они обязаны вернуть переплату по заявлению сотрудника. Если юрлицо откажет сотруднику и направит его за возвратом в налоговую, то совершит ошибку. Организации грозит судебное разбирательство, поскольку работник вправе оспорить в суде отказ в возврате переплаты. содержание Юрлицо может учесть в расходах оплату жилья для сотрудника, если она часть зарплаты.Письмо Минфина России от 14.09.2016 N 03-04-06/53726. Некоторые работодатели оплачивают аренду жилья для иногородних сотрудников. Сумму таких затрат можно учесть при расчете налога на прибыль. Это допустимо, если они предусмотрены в трудовом договоре как форма оплаты труда. Минфин вновь пояснил: расходы учитываются как зарплата, выраженная в натуральной форме. Ведомство не уточнило, в каком размере работодатель вправе признать расходы на аренду жилья. НК РФ не определяет, что такое натуральная форма оплаты труда. Юрлицу следует применять ТК РФ. Он устанавливает, что доля неденежной оплаты труда не должна превышать 20% от начисленной месячной зарплаты. Аналогичное пояснение ведомство давало ранее. Оно отмечало, что лимит определяется от начисленной месячной зарплаты с учетом премий и надбавок. Все это означает, что при расчете налога на прибыль работодатель не может учесть затраты на аренду жилья для сотрудника, которые превышают лимит в 20%. Если же работодатель решит включить в расходы полную стоимость оплаты жилья для сотрудника, скорее всего, ему придется отстаивать свою позицию в суде. Обосновать позицию поможет практика. Например, ФАС Центрального округа указывал: ТК РФ не может регулировать налоговые правоотношения. Значит, ограничивать размер таких затрат неправомерно. содержание Заказчик получит вычет, даже если подрядчик приобрел не облагаемые НДС работы и услуги.Письмо Минфина России от 30.09.2016 N 03-07-11/56905. Для выполнения строительно-монтажных работ подрядчик может приобрести у стороннего лица работы и услуги, не облагаемые НДС. Например, услуги страхования объекта строительства. Расходы учитываются в стоимости СМР, оплачиваемой заказчиком. В такой ситуации он принимает НДС к вычету как обычно. Заказчик заявляет к вычету НДС, который подрядчик отразил в счете-фактуре. Вычет возможен после принятия строительно-монтажных работ (СМР) на учет и при наличии первичных документов, например акта выполненных работ. Значит, никаких особенностей для заказчика нет, даже если подрядчик для выполнения СМР приобрел работы или услуги, не облагаемые налогом. Стоимость приобретенных подрядчиком работ и услуг, не облагаемых НДС, нужно учитывать в общей стоимости СМР. А она, в свою очередь, считается налоговой базой по НДС, с которой подрядчик исчисляет налог. Именно такая сумма НДС должна быть указана в счете-фактуре. Тот факт, что в стоимости СМР подрядчик учитывает стоимость не облагаемых налогом работ и услуг, не влияет на то, как заказчик принимает НДС к вычету. Значит, он вправе принять к вычету всю сумму налога, предъявленную подрядчиком, не опасаясь претензий со стороны инспекции. содержание (Любой упомянутый в обзоре документ можно быстро и легко найти в системах "Консультант Плюс")
|
По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
|
|
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта
|