Звоните круглосуточно

Новые документы

Обзор от 27.04.2016

(Все обзоры)

Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
Любой из упомянутых документов Вы можете бесплатно заказать, воспользовавшись формой заказа.

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.


Содержание обзора

- Если списать основное средство и не восстановить НДС, возможен спор с инспекцией.
- Администратор доходов не может признать долг по платежам в бюджет безнадежным к взысканию.
- Если субсидия получена из регионального бюджета, восстанавливать НДС не нужно.
- Счет-фактуру не составляют с согласия покупателя - проверять его налоговый статус не нужно.
- "Входной" НДС со стоимости спецоценки заказчик может принять к вычету в общем порядке.
- Должник вернул деньги до конца месяца - заимодавцу важен день, когда это произошло.
- При УСН неустойку за нарушение договора учесть в расходах нельзя.
- Получатели субсидий из федерального бюджета не составляют кассовый план.
- Нулевая ставка по налогу на прибыль: число медработников определяется по данным статистики.
- В счете-фактуре ставка НДС указана без знака процента - вычет все равно разрешен.
- Ошибка в "первичке" не мешает определить продавца - она может не повлиять на учет расходов.
- Отпускные высококвалифицированного работника-нерезидента облагаются НДФЛ по ставке 13%.
- При расчете размера крупной сделки учреждение не учитывает особо ценное имущество.
- Казенное учреждение может заключить договор о предоставлении юрлицу субсидии.
- Компания на УСН учитывает сумму возврата излишне уплаченных взносов в периоде ее получения.
- Долг в иностранной валюте включается в расходы на дату признания безнадежным.



Если списать основное средство и не восстановить НДС, возможен спор с инспекцией.



Письмо Минфина России от 14.04.2016 N 03-07-11/21297.

Иногда компаниям необходимо ликвидировать основные средства, которые недоамортизированы. Например, так бывает, когда ремонт имущества после поломки потребует больших затрат. В этих ситуациях возникает закономерный вопрос: как быть с НДС?
Проверяющие, скорее всего, сочтут нарушением, если налог не будет восстановлен. В практике такие споры не редкость. Суды обычно встают на сторону налогоплательщика, ведь ликвидация объектов до того, как истечет срок их полезного использования, не включена в перечень случаев, когда нужно восстановить НДС. Такого же мнения придерживался и ВАС РФ.
Минфин не раз высказывался в пользу восстановления НДС. В новом письме он отметил, что если товары, работы, услуги не используются для облагаемых НДС операций, то нет оснований принять "входной" налог к вычету. Можно предположить, что позиция финансового ведомства не изменилась.
Тем не менее с учетом судебной практики подобное дело, вероятнее всего, выиграет налогоплательщик.

содержание


Администратор доходов не может признать долг по платежам в бюджет безнадежным к взысканию.



Письмо Минфина России от 01.04.2016 N 02-07-10/18550.

Порядок признания задолженности безнадежной определяется в соответствии с общими требованиями, которые должно установить правительство. Требования пока не утверждены, следовательно, по мнению Минфина, некорректно принимать решение о признании долга безнадежным.

содержание


Если субсидия получена из регионального бюджета, восстанавливать НДС не нужно.



Письмо Минфина России от 14.04.2016 N 03-07-11/21297.

Налог восстанавливается, только когда субсидия на возмещение затрат, связанных с оплатой товаров, работ или услуг, получена из федерального бюджета. Минфин не в первый раз высказывает это мнение. Такой же подход у ВС РФ. Позиция суда отражена и в обзоре практики, который направляла ФНС.

содержание



Счет-фактуру не составляют с согласия покупателя - проверять его налоговый статус не нужно.



Письмо Минфина России от 30.03.2016 N 03-07-09/17700.

Соглашение, по которому счет-фактура не составляется, можно заключить, если покупатель не является плательщиком НДС или освобождается от обязанности налогоплательщика. Из письма Минфина следует: чтобы воспользоваться этим правом, поставщику не нужно документально подтверждать статус покупателя.

содержание



"Входной" НДС со стоимости спецоценки заказчик может принять к вычету в общем порядке.



Письмо Минфина России от 04.04.2016 N 03-07-11/18789.

Правило действует и в случае, когда спецоценка частично оплачивается за счет взносов в ФСС. Напомним, чтобы принять "входной" НДС к вычету, важно соблюсти ряд условий. Работы, услуги должны быть приобретены для облагаемых операций и приняты к учету. Кроме того, нужно иметь счета-фактуры и первичку.

содержание



Должник вернул деньги до конца месяца - заимодавцу важен день, когда это произошло.



Письмо Минфина России от 31.03.2016 N 03-03-06/2/18161.

Если долговое обязательство прекращено в течение календарного месяца, процентный доход признается не на конец месяца, а на дату погашения. Доход рассчитывается пропорционально количеству дней пользования займом в этом месяце.

содержание



При УСН неустойку за нарушение договора учесть в расходах нельзя.



Письмо Минфина России от 07.04.2016 N 03-11-06/2/19835.

Правило касается ситуации, когда должник уплачивает суммы санкций добровольно либо по вступившему в силу решению суда. Минфин снова указал: перечень расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, является закрытым. Санкции за нарушение договора в него не включены.

содержание



Получатели субсидий из федерального бюджета не составляют кассовый план.



Письмо Минфина России от 29.03.2016 N 02-01-11/17614.

Кассовый план исполнения федерального бюджета ведется на основании сведений, представляемых участниками процесса прогнозирования. К ним относятся главные распорядители, а также главные администраторы доходов и источников финансирования дефицита федерального бюджета.

содержание



Нулевая ставка по налогу на прибыль: число медработников определяется по данным статистики.



Письмо Минфина России от 14.04.2016 N 03-03-06/1/21603.

Ставку 0% по налогу на прибыль медорганизация вправе применять, если она соблюдает ряд условий. Среди них - условия о численности персонала и доле специалистов. При расчете этих показателей используется списочная численность работников, которая нужна для заполнения форм статистического наблюдения.

содержание



В счете-фактуре ставка НДС указана без знака процента - вычет все равно разрешен.



Письмо Минфина России от 03.03.2016 N 03-07-09/12236.

Нельзя отказать в вычете лишь на том основании, что в графе 7 "Налоговая ставка" не отражен знак процента (%). Свою позицию Минфин обосновал тем, что в НК РФ ставки НДС установлены только в процентах.

содержание



Ошибка в "первичке" не мешает определить продавца - она может не повлиять на учет расходов.



Письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-07-11/21095.

Правило применяется при расчете налога на прибыль, если, несмотря на ошибку, можно также определить ряд других сведений. К ним относятся, например, название и стоимость товаров. Минфин уже высказывал это мнение, с которым согласилась ФНС.

содержание



Отпускные высококвалифицированного работника-нерезидента облагаются НДФЛ по ставке 13%.



Письмо Минфина России от 01.04.2016 N 03-04-06/18552.

Ставка 13% применяется и в отношении доходов, которые не признаются вознаграждением за трудовую деятельность, но связаны с ее осуществлением. Минфин делает такой вывод не в первый раз.

содержание



При расчете размера крупной сделки учреждение не учитывает особо ценное имущество.



Письмо Минфина России от 25.03.2016 N 02-07-10/17076.

Остаточная стоимость особо ценного имущества, которым бюджетное учреждение не вправе самостоятельно распоряжаться, при расчете размера крупной сделки не включается в балансовую стоимость активов.
Сделка считается крупной, если ее цена больше 10% балансовой стоимости активов учреждения. В его уставе может быть предусмотрен и более низкий предел. Крупную сделку бюджетное учреждение заключает только с предварительного согласия учредителя.
Балансовая стоимость активов, как отметил Минфин, определяется по данным бухотчетности на последнюю отчетную дату. Так, используются сведения баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730). Балансовая стоимость активов отражается по строке 410 в графе 10. Она включает стоимость как нефинансовых, так и финансовых активов.

содержание



Казенное учреждение может заключить договор о предоставлении юрлицу субсидии.



Письмо Минфина России от 28.03.2016 N 02-04-07/17142.

Правило действует, если учреждение заключает договор от имени субъекта РФ. Случаи, когда это возможно, предусматриваются в региональном законе о бюджете. Порядок предоставления субсидии должен установить высший исполнительный орган власти субъекта или уполномоченное им лицо.

содержание



Компания на УСН учитывает сумму возврата излишне уплаченных взносов в периоде ее получения.



Письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21006.

Сумма страховых взносов, которая в прошлые периоды списывалась в расходы, включается в доходы в периоде возврата переплаты. Минфин обосновал вывод тем, что для признания доходов плательщики на УСН используют кассовый метод. В Книге учета доходов и расходов полученная сумма отражается по графе 4.

содержание



Долг в иностранной валюте включается в расходы на дату признания безнадежным.



Письмо Минфина России от 25.03.2016 N 03-03-06/1/16801.

При ликвидации должника датой, когда долг признается безнадежным, считается день внесения записи в ЕГРЮЛ. На эту дату задолженность в у. е. пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ. Возникшая курсовая разница относится к внереализационным доходам или расходам того периода, в котором списан долг.

содержание


(Любой упомянутый в обзоре документ можно быстро и легко найти в системах "Консультант Плюс")

По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта