Звоните круглосуточно

Новые документы

Обзор от 29.05.2013

(Все обзоры)

Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
Любой из упомянутых документов Вы можете бесплатно заказать, воспользовавшись формой заказа.

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.


Содержание обзора

- Облагается ли НДФЛ оплата дополнительного отпуска, предоставляемого лицам, которые заняты на работах с вредными или опасными условиями труда ?
- Можно ли единовременно списать затраты, связанные с приобретением неисключительных прав на использование программ для ЭВМ ?


Облагается ли НДФЛ оплата дополнительного отпуска, предоставляемого лицам, которые заняты на работах с вредными или опасными условиями труда ?



Письмо Минфина России от 06.05.2013 N 03-04-06/15555

В соответствии со ст. 117 ТК РФ лицам, которые заняты на работах с вредными или опасными условиями труда, предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск. Возникает вопрос: облагаются ли НДФЛ суммы его оплаты?
Минфин России разъяснил, что в рассматриваемом случае НДФЛ подлежит перечислению. Финансовое ведомство аргументирует свою точку зрения тем, что суммы оплаты дополнительных отпусков, предоставляемых указанным работникам, не включены непосредственно в перечень, приведенный в ст. 217 НК РФ. Аналогичный вывод содержится в Письмах Минфина России от 19.06.2009 N 03-04-06-02/46, от 04.07.2007 N 03-04-06-01/211.
Однако существует также позиция, согласно которой НДФЛ на данные суммы не начисляется. Такой подход обоснован следующим. В п. 3 ст. 217 НК РФ указано, что от обложения названным налогом освобождаются установленные законодательством компенсации, которые связаны с возмещением вреда, причиненного здоровью. В соответствии со ст. 219 ТК РФ лицо, занятое на работе с вредными или опасными условиями труда, имеет право на получение компенсации, предусмотренной Трудовым кодексом РФ, коллективным или трудовым договором либо локальным нормативным актом. Такой компенсацией является, в частности, ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (п. 1 Постановления Правительства РФ от 20.11.2008 N 870). Следует отметить, что согласно ст. 117 ТК РФ указанный отпуск предоставляется лицам, которые заняты на работах, связанных с неблагоприятным воздействием на здоровье вредных физических, химических, биологических и иных факторов. Наличие вредных или опасных условий труда определяется по результатам аттестации рабочих мест.
Таким образом, суммы оплаты ежегодных дополнительных отпусков, предоставляемых лицам, которые заняты на работах с вредными или опасными условиями труда (что подтверждается данными аттестации рабочих мест), могут не облагаться НДФЛ. Однако в этом случае неизбежен спор с налоговым органом.


содержание


Можно ли единовременно списать затраты, связанные с приобретением неисключительных прав на использование программ для ЭВМ ?



Письмо Минфина России от 23.04.2013 N 03-03-06/1/14039

В соответствии с подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ затраты, связанные с приобретением по лицензионным и сублицензионным соглашениям с правообладателем прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, в целях налогообложения прибыли относятся к прочим расходам. В рассматриваемом Письме Минфин России указал следующее: если лицензионным договором не установлен срок использования программ, то эти расходы учитываются в налоговой базе равномерно на протяжении пяти лет. Свою позицию финансовое ведомство аргументировало так. Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ при расчете налога на прибыль организации, применяющие метод начисления, признают расходы в том периоде, в котором они возникли исходя из условий сделок. Если момент возникновения затрат не установлен соглашением или между доходами и расходами нет прямой связи, то налогоплательщик распределяет расходы самостоятельно. В соответствии с п. 4 ст. 1235 ГК РФ, если срок действия лицензионного договора не определен, указанное соглашение признается заключенным на пять лет.
Однако возможен и другой подход к решению данного вопроса.
Как уже отмечалось, затраты на приобретение неисключительных прав на использование программ для ЭВМ относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Согласно подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой возникновения таких расходов признается день осуществления расчетов, установленный договором, либо дата предъявления налогоплательщику расчетных документов, либо последний день отчетного (налогового) периода. Следовательно, момент признания расходов и период использования программного продукта не связаны напрямую. Таким образом, учесть в целях налогообложения прибыли затраты на приобретение прав использования программ для ЭВМ организация может единовременно.
К аналогичному выводу приходят и арбитражные суды (см., например, Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 16.08.2011 N А63-6159/2009-С4-20, ФАС Московского округа от 01.09.2011 N А40-5385/11-20-22, ФАС Северо-Западного округа от 09.08.2011 N А56-52065/2010). Дополнительные материалы см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.


содержание


(Любой упомянутый в обзоре документ можно быстро и легко найти в системах "Консультант Плюс")

По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта