Звоните круглосуточно

Новые документы

Обзор от 30.04.2014

(Все обзоры)

Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
Любой из упомянутых документов Вы можете бесплатно заказать, воспользовавшись формой заказа.

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.


Содержание обзора

- Минфин: расходы на приоритетную выкладку товаров нормируются.
- Минфин: при УСН доход от продажи основных средств не уменьшается на остаточную стоимость.


Минфин: расходы на приоритетную выкладку товаров нормируются.



Письмо Минфина России от 18.03.2014 N 03-03-06/1/11641.

В рассматриваемом Письме Минфин России вновь высказал точку зрения, согласно которой расходы поставщика на приоритетную выкладку товаров, осуществляемую покупателем - организацией розничной торговли, учитываются как рекламные и нормируются в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ. Финансовое ведомство исходит из того, что услуги по мерчандайзингу, т.е. по приоритетной выкладке, направлены на продвижение товаров и являются рекламными услугами. Напомним, что реклама - это распространенная любым способом и в любой форме информация, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту и его продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ; далее - Закон о рекламе). В целях налогообложения прибыли расходы на рекламу признаются на основании подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ с учетом п. 4 ст. 264 НК РФ. В п. 4 предусмотрено, что не перечисленные в данной норме рекламные затраты включаются в базу по налогу на прибыль в размере, не превышающем одного процента выручки от реализации.
Вывод о необходимости признания расходов на приоритетную выкладку в целях налогообложения прибыли как рекламных на основании подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ разделяют и некоторые арбитражные суды.
Однако существует и иной подход. Размещая товар на полках, организация розничной торговли не сообщает конечному покупателю никакой дополнительной информации. Таким образом, данное размещение не является рекламой по смыслу п. 1 ст. 3 Закона о рекламе. Затраты поставщика признаются обоснованными, поскольку направлены на увеличение спроса на товар, а значит, на увеличение количества продукции, закупаемой организацией розничной торговли. Поскольку перечень прочих расходов является открытым, поставщик вправе учесть затраты на приоритетную выкладку товаров на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Ряд постановлений судов кассационной инстанции содержит аналогичный вывод.
Разъяснения компетентных органов, а также примеры арбитражной практики по вопросу правомерности учета поставщиком расходов на приоритетную выкладку товаров и порядка данного учета см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.

содержание


Минфин: при УСН доход от продажи основных средств не уменьшается на остаточную стоимость.



Письмо Минфина России от 03.03.2014 N 03-11-11/8833.

Минфин России пришел к выводу, что применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы" налогоплательщики, которые реализуют основные средства до истечения срока их использования, не могут учесть в расходах остаточную стоимость данного имущества.
Финансовое ведомство рассмотрело ситуацию, когда продавалось основное средство, имеющее срок полезного использования 10 лет. Однако, сделав упомянутый вывод, министерство не уточнило, имущество было продано до или после окончания трех лет с момента учета расходов на его приобретение. Поскольку в последнем случае перерассчитывать налоговую базу не нужно, вопрос об уменьшении дохода на остаточную стоимость возникнуть не может. В связи с этим полагаем, что основное средство было продано до истечения трех лет с момента учета затрат на его приобретение.
На наш взгляд, позиция Минфина России является спорной.
Согласно абз. 11 подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ при реализации имущества, имеющего 10-летний срок полезного использования, до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение база по налогу, уплачиваемому при применении УСН, перерассчитывается в соответствии с гл. 25 НК РФ. Следовательно, лица, применяющие названный спецрежим, могут руководствоваться всеми положениями, установленными указанной главой, в том числе подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ. На основании этой нормы допускается уменьшать доходы от продажи основного средства на его остаточную стоимость. Таким образом, налогоплательщик, применяющий УСН, вправе в рассматриваемом случае уменьшить налоговую базу на остаточную стоимость проданных основных средств.
Однако такое уменьшение налоговой базы инспекция, скорее всего, признает неправомерным. Это связано с тем, что контролирующие органы неоднократно отмечали: ст. 346.16 НК РФ не предусматривает уменьшения доходов от реализации основных средств на их остаточную стоимость. Вероятно, налогоплательщику свою правоту придется отстаивать в суде. Судебная практика по рассмотрению подобных дел неоднозначна.
Подробнее о том, можно ли уменьшить доходы от реализации основного средства на его остаточную стоимость, см. в Практическом пособии по УСН.


содержание


(Любой упомянутый в обзоре документ можно быстро и легко найти в системах "Консультант Плюс")

По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта