Звоните круглосуточно

Новые документы

Обзор от 31.08.2016

(Все обзоры)

Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
Любой из упомянутых документов Вы можете бесплатно заказать, воспользовавшись формой заказа.

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.


Содержание обзора

- С налогового агента можно взыскать пени, когда он не удержал налог.
- Минфин указал корреспонденции счетов для бюджетного учета недостачи материальных ценностей.
- Показатель дефицита бюджета в форме 0503117 может отличаться от расчетной величины.
- Для зарплаты и начисленных на нее взносов порядок принятия бюджетных обязательств одинаков.
- Правила вычета НДС со стоимости билетов при разъездной работе и командировках одинаковы.
- Собственный капитал меньше нуля - проценты по контролируемой задолженности учесть нельзя.
- Для учета амортизационной премии не важно, применял ли ее прежний собственник объекта.
- Правила учета и маркировки мягкого инвентаря учреждение может установить само.
- Учреждение считает кредиторской задолженностью доначисление зарплаты при устранении ошибки.
- Минфин вновь подтвердил: супруга, не являющаяся матерью ребенка, вправе получать вычет.
- Платежи за ЖКУ от населения учреждение не отражает в бюджетном учете как доход.
- Передачу имущества концессионеру орган власти отражает на балансе и забалансовом счете.
- При транспортировке ввезенного груза по России экспедитор не применяет нулевую ставку НДС.



С налогового агента можно взыскать пени, когда он не удержал налог.



Письмо Минфина России от 08.08.2016 N 03-08-05/46330.

К такому выводу пришел Минфин. Он указал: если при перечислении дохода иностранному лицу налог на прибыль не удержан, допустимо взыскать с налогового агента недоимку и пени, начисляемые до момента исполнения обязанности уплатить налог.
Министерство аргументирует свой вывод следующим. Иностранное лицо не состоит на учете в российских налоговых органах. Они не могут администрировать это лицо.
Аналогичной точки зрения придерживается ФНС.
Отметим, финансовое и налоговое ведомства ссылаются на позицию Пленума ВАС РФ.

содержание



Минфин указал корреспонденции счетов для бюджетного учета недостачи материальных ценностей.



Письмо Минфина России от 20.07.2016 N 02-07-10/42572.

Проводки даны по Инструкции N 162н для учета уменьшения первоначальной стоимости основных средств на амортизацию, списания остаточной стоимости и начисления задолженности по возмещению ущерба. Ссылаясь на Инструкцию N 157н, Минфин отметил: ущерб оценивается по текущей восстановительной стоимости.

содержание



Показатель дефицита бюджета в форме 0503117 может отличаться от расчетной величины.



Письмо Минфина России от 02.08.2016 N 02-06-10/45227;
Письмо Минфина России от 01.08.2016 N 02-06-05/44946.


Значение в графе 4 по строке 450 "Результат исполнения бюджета (дефицит/профицит)" Отчета об исполнении бюджета (ф. 0503117) может не совпадать со значением, которое рассчитано как разность показателей строки 010 "Доходы бюджета - всего" и строки 200 "Расходы бюджета - всего" по графе 4.
Минфин отметил: допустимо, чтобы эти значения отличались на сумму, предусмотренную изменениями, которые внесены в сводную бюджетную роспись без поправок в закон (решение) о бюджете. Объяснить отклонения нужно в Сведениях об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств (ф. 0503163). Как указало в одном из писем ведомство, если такие изменения раскрыты полностью, отклонения считаются обоснованными.

содержание



Для зарплаты и начисленных на нее взносов порядок принятия бюджетных обязательств одинаков.



Письмо Минфина России от 20.07.2016 N 02-06-10/42571.

Минфин рассмотрел ситуацию, когда по завершении финансового года получатель бюджетных средств принимает обязательства перед работниками по зарплате, компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении и др. в пределах объемов лимитов бюджетных обязательств очередного финансового года.
Принятие этих расходных обязательств к учету отражается по соответствующим счетам учета обязательств счета 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам", а также на аналитических счетах счета 0 502 22 000 "Принятые денежные обязательства на первый год, следующий за текущим (на очередной финансовый год)". Аналогичный порядок применяется и к начислению на суммы оплаты труда взносов на обязательное социальное страхование.
Исключение составляет начисление пособия по больничному листу сверх начисленных страховых взносов, в том числе сверх доведенных лимитов на уплату страховых взносов. В таком случае получатель бюджетных средств не принимает бюджетные обязательства, поскольку они признаются обязательствами ФСС. Следовательно, в графе 9 Отчета о бюджетных обязательствах (ф. 0503128) по расчетам с фондом показатели принятых денежных обязательств могут превышать показатели принятых бюджетных обязательств. Ведомство отметило, что эта же точка зрения отражена в совместном разъяснении Минфина и Казначейства России.

содержание



Правила вычета НДС со стоимости билетов при разъездной работе и командировках одинаковы.



Письмо Минфина России от 11.08.2016 N 03-07-11/47114.

Того же подхода Минфин придерживается относительно расходов на наем жилья. Отметим, основанием для вычета "входного" НДС по расходам на наем жилья и проезд к месту командировки и обратно может быть в том числе оригинал или копия бланка строгой отчетности с НДС, выделенным в отдельной строке.

содержание



Собственный капитал меньше нуля - проценты по контролируемой задолженности учесть нельзя.



Письмо Минфина России от 10.08.2016 N 03-03-06/1/46720.

Если на конец отчетного (налогового) периода величина собственного капитала организации отрицательна, проценты по займу не учитываются в расходах по налогу на прибыль. Такие разъяснения Минфин давал и ранее. Есть судебный акт, в котором отражен тот же подход.

содержание



Для учета амортизационной премии не важно, применял ли ее прежний собственник объекта.



Письмо Минфина России от 15.08.2016 N 03-03-06/1/47688.

В главе НК РФ о налоге на прибыль нет запрета применять амортизационную премию при приобретении подержанных основных средств в случае, когда правом на нее воспользовался предыдущий собственник.

содержание



Правила учета и маркировки мягкого инвентаря учреждение может установить само.



Письмо Минфина России от 27.07.2016 N 02-07-10/43970.

Учреждение определяет правила в рамках формирования учетной политики, принимая во внимание требования российского законодательства.
Обязательные общие требования к учету и маркировке предметов мягкого инвентаря (одежда, обмундирование, обувь и др.) предусмотрены в Инструкции N 157н. Так, для учета используется субсчет 0 105 05 000. В маркировке указывается наименование учреждения, а при выдаче в эксплуатацию - также год и месяц получения со склада. Предметы маркируются специальным штампом с несмываемой краской, который не должен испортить их внешний вид. Обращаем внимание, что в одном из разъяснений Минфин признал допустимым прикреплять к некоторым предметам мягкого инвентаря или пришивать на них тканевые жетоны, на которые предварительно несмываемой краской нанесен специальный маркировочный штамп.

содержание



Учреждение считает кредиторской задолженностью доначисление зарплаты при устранении ошибки.



Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 02-07-10/43385.

Это касается доначислений по оплате труда, которые выплачиваются физлицам по результатам исправления счетной ошибки. Минфин напомнил, что для расчетов по обязательствам перед работниками предназначены счета аналитического учета счета 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам".

содержание



Минфин вновь подтвердил: супруга, не являющаяся матерью ребенка, вправе получать вычет.



Письмо Минфина России от 10.08.2016 N 03-04-05/46762.

На своего ребенка от другого брака муж перечисляет алименты. В такой ситуации он и его нынешняя супруга могут получать стандартный вычет по НДФЛ, поскольку алименты уплачиваются за счет имущества, нажитого во время брака. К такому выводу ведомство уже приходило, с ним согласна ФНС.
Статус родителя удостоверяется свидетельством о рождении ребенка. Право на стандартный вычет допустимо подтвердить соглашением об уплате алиментов или исполнительным листом о перечислении алиментов на содержание ребенка в пользу другого родителя, копией паспорта с отметкой о регистрации брака между родителями или свидетельства о регистрации брака и др.

содержание



Платежи за ЖКУ от населения учреждение не отражает в бюджетном учете как доход.



Письмо Минфина России от 22.07.2016 N 02-05-11/43045.

К такому выводу Минфин пришел, рассматривая ситуацию, когда управляющая компания заключила с учреждением агентский договор по ведению лицевых счетов и сбору жилищно-коммунальных платежей от населения.
Суммы, которые получены от граждан в качестве оплаты жилищно-коммунальных услуг по агентскому договору, отражаются в плане финансово-хозяйственной деятельности как увеличение и уменьшение остатков средств учреждения. В бюджетном учете эти суммы относятся на статьи 510 и 610 КОСГУ соответственно.
Что касается вознаграждения по агентскому договору, то оно признается доходом учреждения. Доход от оказания платных услуг отражается по статье 130 КОСГУ.

содержание



Передачу имущества концессионеру орган власти отражает на балансе и забалансовом счете.



Письмо Минфина России от 22.07.2016 N 02-06-10/43318.

В бюджетном учете государственный или муниципальный орган власти отражает передачу объекта на балансе по счету 1 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны" и на забалансовом счете.
Минфин напомнил, что переданное в пользование государственное (муниципальное) имущество учитывается на забалансовом счете 25 или 26 в зависимости от того, является ли пользование возмездным. Кроме того, в Инструкции N 157н предусмотрена возможность ввести дополнительные забалансовые счета. Они нужны для сбора информации в целях управленческого учета, а также для обеспечения внутреннего контроля за сохранностью имущества, которое выдано в пользование в том числе в рамках концессионного соглашения.

содержание



При транспортировке ввезенного груза по России экспедитор не применяет нулевую ставку НДС.



Письмо Минфина России от 04.07.2016 N 03-07-11/38969.

Российская компания, которая по договору транспортной экспедиции организует перевозку товаров от российского порта до пункта назначения на территории РФ, должна исчислить НДС по ставке 18%. Полагаем, это разъяснение Минфина не касается железнодорожных перевозок.
Принимая во внимание позицию Пленума ВАС РФ, считаем, что письмом ведомства можно не руководствоваться, когда транспортно-экспедиционные услуги предоставляются в отношении предметов международной перевозки. В такой ситуации допустимо применять нулевую ставку. Минфин и ФНС с подходом суда соглашались.

содержание



(Любой упомянутый в обзоре документ можно быстро и легко найти в системах "Консультант Плюс")

По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта