 |
 |
|
|
Новые документыОбзор от 05.05.2010(Все обзоры)Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.
Начисляются ли страховые взносы на выплаты работникам, если такие выплаты не предусмотрены трудовыми договорами ?Письмо Минздравсоцразвития России от 23.03.2010 N 647-19 В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон) объектом обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФОМС признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским соглашениям. Иногда компании предоставляют работникам премии, которые приурочены к определенным событиям или датам. Зачастую такие перечисления не предусматриваются трудовыми договорами. Поэтому у компаний возникает вопрос: нужно ли облагать страховыми взносами данные вознаграждения? В рассматриваемом Письме Минздравсоцразвития России разъяснило, на какие именно выплаты сотрудникам начисляются страховые взносы. По мнению Министерства, организации должны облагать взносами все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых отношений, в том числе согласованные в трудовых, коллективном договорах, соглашениях, локальных нормативных актах работодателя. Не облагаются взносами лишь те выплаты, которые указаны в ст. 9 Закона. Следует отметить: в более ранних письмах Минздравсоцразвития указывало, что на стоимость переданного работнику подарка не начисляются взносы, если передача оформлена договором дарения, так как на основании ч. 3 ст. 7 Закона выплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество или передача в пользование имущества, взносами не облагаются (Письма от 05.03.2010 N 473-19, от 27.02.2010 N 406-19). Таким образом, учитывая разъяснения Минздравсоцразвития России, организация должна начислять страховые взносы на любые выплаты и вознаграждения для работников (за исключением случаев, перечисленных в ч. 3 ст. 7 и ст. 9 Закона), поскольку они произведены в рамках трудовых правоотношений. Однако такая точка зрения представляется достаточно спорной. Исходя из определения, изложенного в ст. 15 ТК РФ, трудовыми признаются отношения между работодателем и работником, которые регулируются Трудовым кодексом РФ, нормативными правовыми актами о труде, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовыми договорами. Значит, под выплатой или вознаграждением, произведенными в рамках трудовых отношений, следует понимать любое предоставление работнику от работодателя на основании указанных актов (в том числе на основании коллективного соглашения или трудового договора). Однако в ч. 1 ст. 7 Закона прямо указано, что взносы начисляются на выплаты и вознаграждения в пользу физлиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским соглашениям. Исходя из буквального толкования данной нормы, объект обложения страховыми взносами возникает, только если выплата предусмотрена именно в трудовом договоре. Если вознаграждение установлено коллективным договором, соглашениями или локальными нормативными актами, то оно не является объектом обложения взносами, так как в ч. 1 ст. 7 Закона эти документы не названы. Следует отметить, что данный подход не будет одобрен контролирующими органами. содержание Необходим ли перевод авиабилета на русский язык в целях подтверждения командировочных расходов ?Письмо Минфина России от 22.03.2010 N 03-03-06/1/168 Согласно п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" первичные учетные документы должны составляться по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. В соответствии с п. 4 ст. 105 Воздушного кодекса РФ форма авиабилета утверждена Приказом Минтранса России от 29.01.2008 N 15. Она предусматривает дублирование реквизитов на русском языке. Но если билет был приобретен у иностранного оператора, то и информация в нем изложена только на иностранном языке. При направлении работников в загранкомандировки у организаций возникает вопрос: можно ли учесть командировочные расходы, если затраты на проезд подтверждены авиабилетом, оформленным на иностранном языке? В рассматриваемом Письме финансовое ведомство указало, что в данном случае необходим построчный перевод следующих реквизитов документа: ФИО пассажира, направление и номер рейса, дата вылета, стоимость билета. Можно не переводить условия применения тарифа, правила авиаперевозки и перевозки багажа. В подтверждение такой точки зрения приведены следующие аргументы. В соответствии со ст. 68 Конституции РФ государственным языком в России является русский язык. Согласно п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, документирование фактов хозяйственной деятельности осуществляется на русском языке. Также в данном пункте указано, что первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык. Таким образом, финансовое ведомство считает, что авиабилеты признаются первичными учетными документами и поэтому должны быть переведены на русский язык. Перевод может быть сделан как профессиональным переводчиком, так и сотрудником налогоплательщика при условии, что это является его должностной обязанностью. Данная точка зрения уже неоднократно высказывалась официальными органами (Письма Минфина России от 24.03.2010 N 03-03-07/6, от 14.09.2009 N 03-03-05/170). Дополнительные материалы см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль. Но к решению данного вопроса можно предложить и другой подход. В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" первичными документами оформляются хозяйственные операции, которые проводит организация. При направлении работника в командировку для компании хозяйственной операцией является списание задолженности сотрудника по выданным ему подотчетным суммам. Значит, в рассматриваемой ситуации первичным документом является авансовый отчет, который составляется работником при возвращении из командировки (п. 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749), ведь именно на основании этого документа производится списание задолженности по подотчетным суммам (Постановление Госкомстата России от 01.08.2001 N 55). Данный вывод подтверждается официальными органами (Письма Минфина России от 19.11.2009 N 03-03-06/1/764, ФНС России от 25.11.2009 N МН-22-3/890). К авансовому отчету прилагаются в том числе документы, подтверждающие расходы на проезд, - авиабилеты. Так как они оформлены в соответствии с требованиями иностранного законодательства и в рассматриваемой ситуации для организации не являются первичным документом, то построчный перевод их реквизитов не нужен. Этот вывод косвенно подтверждается в Постановлении ФАС Московского округа от 07.04.2009 N КА-А40/2620-09. Таким образом, организация может учесть командировочные расходы на основании авансового отчета, к которому приложены в том числе оформленные на иностранном языке авиабилеты без их перевода на русский язык. Однако эта точка зрения не будет поддержана инспекцией, поэтому во избежание споров рекомендуем выполнить построчный перевод необходимых реквизитов: ФИО пассажира, направления и номера рейса, даты вылета, стоимости билета. содержание
|
По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
|
|
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта
|