 |
 |
|
|
Новые документыОбзор от 05.08.2015(Все обзоры)Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.
При выездной проверке можно истребовать лишь документы, касающиеся расчета и уплаты налога.Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-02-07/1/39920. К такому выводу пришел Минфин. При этом не уточняется, вправе ли инспекция запросить те документы, которые не относятся к предмету или периоду проверки. Споры, связанные с данным вопросом, на практике встречаются. Разрешая их, суды встают на сторону налогоплательщиков. содержание Уволить сотрудника нельзя, если выговор за первый проступок признан незаконным.Апелляционное определение Омского областного суда по делу N 33-4182/2015. Если работника уволили, так как он неоднократно не исполнял трудовые обязанности без уважительных причин и получил дисциплинарное взыскание, но приказ об объявлении выговора признан незаконным, увольнение неправомерно. Суд мотивировал вывод тем, что отсутствует признак неоднократности неисполнения. содержание C 8 августа подтвердить срок командировки можно не только проездными документами.Постановление Правительства РФ от 05.08.2015 N 771. Если таковые отсутствуют, подтверждением станут документы о найме жилого помещения в месте командирования, а при проживании в гостинице - квитанция и др. Когда нет и их, можно представить служебную записку или иной подтвержденный принимающей стороной документ, где указан срок командировки. содержание Оплата услуг адвоката признается расходом независимо от исхода дела.Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-03-06/39817. По мнению Минфина, эту сумму следует включить во внереализационные расходы. Аналогичная позиция отражена в судебном акте, в передаче которого для пересмотра в порядке надзора отказано. Однако имеется постановление суда, согласно которому затраты необходимо учитывать в прочих расходах. содержание Установлены коэффициенты-дефляторы к ставкам НДПИ в отношении угля на III квартал.Информация Минэкономразвития России. Минэкономразвития утвердило коэффициенты-дефляторы, которые применяются при расчете ставок НДПИ на III квартал 2015 года в отношении добычи: - антрацита - 1,030; - угля коксующегося - 1,077; - угля бурого - 1,014; - угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, - 0,939. Напомним, что предусмотренные НК РФ ставки НДПИ в отношении данных видов угля умножаются на коэффициенты-дефляторы, которые установлены на текущий и все предыдущие кварталы. Такой порядок действует с 1 января 2012 года. При этом согласно разъяснениям Минфина и ФНС налогоплательщик вправе округлить полученные значения до третьего знака после запятой. Таким образом, при расчете НДПИ за июль, август, сентябрь текущего года должны использоваться следующие ставки: - 67,940 руб. за одну тонну антрацита; - 44,968 руб. за одну тонну угля коксующегося; - 16,540 руб. за одну тонну угля бурого; - 29,892 руб. за одну тонну угля, за исключением указанных выше видов. содержание Основные направления налоговой политики на 2016 - 2018 годы размещены на сайте Минфина.Основные направления налоговой политики на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов. Ряд обозначенных задач уже реализован. Например, принят закон, согласно которому амортизировать можно имущество, имеющее первоначальную стоимость более 100 тыс. руб. Это положение, вступающее в силу с 2016 года, применимо к объектам, которые введены в эксплуатацию начиная с указанной даты. содержание Если отзыв заявления отправлен, но не мог быть получен вовремя, увольнение правомерно.Апелляционное определение Верховного суда Чувашской Республики от 29.09.2014 по делу N 33-3461/2014 Отправляя по почте отзыв заявления об увольнении по собственному желанию, работник достоверно знал: документ не дойдет до адресата вовремя (до указанного сотрудником последнего дня работы). Такое поведение суд признал злоупотреблением правом. Имеется и противоположная позиция. содержание После реконструкции изменился код основных фондов - создано новое основное средство.Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-03-06/39775 С точки зрения Минфина, стоимость реконструкции и модернизации увеличивает первоначальную стоимость ОС и не влечет корректировку нормы его амортизации. Однако если изменение технических характеристик ОС привело к изменению кода по ОКОФ, это означает, что создан новый объект. Ведомство не уточняет, что приводит к смене кода по ОКОФ - изменение срока полезного использования и даже амортизационной группы или только целевого назначения ОС. Ранее Минфин, разъясняя вопрос амортизации ОС после реконструкции или модернизации, не упоминал про возможное изменение его кода по ОКОФ, но неоднократно указывал, что норма амортизации в таком случае не меняется. Вместе с тем в одном из Писем ведомство разрешило пересчитать норму амортизации с учетом увеличившегося срока полезного использования, но без перевода ОС в другую амортизационную группу. В том же Письме отмечено, что НК РФ не предусматривает изменения амортизационной группы, в которую ОС включено на момент ввода в эксплуатацию, даже когда его технологическое или служебное назначение изменилось. Можно предположить, что, указывая на необходимость после реконструкции и смены кода по ОКОФ учитывать ОС как новый объект, Минфин имел в виду такое изменение его технических характеристик, которое позволяет сказать, что фактически это новое имущество и его необходимо включить в другую амортизационную группу. Если же корректировка кода связана с изменением, например, целевого использования ОС (жилое здание переоборудовано в административное), вероятно, в целях налогообложения прибыли новое ОС не создается. Однако возможно, позиция ведомства состоит в следующем. Когда реконструкция или модернизация не меняют код объекта по ОКОФ, норма амортизации не пересчитывается. Если же создано новое ОС, поскольку изменился код по ОКОФ, для этого объекта заново определяется срок полезного использования независимо от того, каким он был до реконструкции, а значит, и амортизация начинает начисляться по новой норме. содержание Если договор займа недействителен, доход нужно учесть при вступлении в силу судебного акта.Определение ВС РФ от 21.07.2015 N 305-КГ15-7407 Компания учла в расходах проценты по займу. Поскольку суд признал сделку недействительной, инспекция сочла, что их сумму следует включить в доходы за тот период, когда вступил в силу соответствующий судебный акт. Апелляция и кассация поддержали налоговый орган. ВС РФ в пересмотре дела отказал. содержание Банк России снизил ключевую ставку.Информация Банка России от 31.07.2015 С 3 августа ключевая ставка равна 11% годовых. Ранее она составляла 11,5% годовых. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 11 сентября. содержание Ошибки в больничном исправлены корректирующим средством - в зачете взносов отказать нельзя.Постановление АС Западно-Сибирского округа от 03.07.2015 по делу N А27-19518/2014 Отделение ФСС РФ отказалось зачесть компании расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности. По его мнению, был нарушен порядок заполнения больничных листов. Суд с фондом не согласился, указав, что исправления носят устранимый характер. Организация представила в суд копии листков нетрудоспособности, где ошибочные исправления были заменены так, как предписано действующим порядком: неверная запись зачеркнута, а корректирующая внесена на оборотную сторону бланка с указанием "исправленному верить", подписью и печатью работодателя. Суд также принял во внимание, что фонд не оспаривал факты выдачи листка нетрудоспособности и выплаты работнику соответствующего пособия. На уровне арбитражных судов округов судебной практики по данному вопросу не обнаружено. Разъяснения компетентных органов также отсутствуют. содержание Выкупная цена земли, изымаемой для госнужд, не облагается налогом на прибыль.Письмо ФНС России от 16.07.2015 N ЕД-4-3/12506@ Такой точки зрения придерживаются суды. Как указало налоговое ведомство, ею должны руководствоваться и инспекции. По данному вопросу Минфин высказывает противоположное мнение. содержание Расчет РСВ-1 ПФР в электронном виде подается по новому формату.Постановление Правления ПФР от 02.07.2015 N 243п Ранее действовавший формат не применяется с 8 августа. Напомним, что начиная с отчетности за первое полугодие 2015 года, которую в электронной форме необходимо подать до 20 августа, используется новая форма расчета. содержание Даже если автомобиль не используется, применяющей ЕНВД фирме необходимо его учитывать.Письмо Минфина России от 06.07.2015 N 03-11-11/38756 Из разъяснения Минфина следует, что применять ЕНВД может перевозчик, имеющий не более 20 транспортных средств, даже если часть из них не эксплуатируется (например, находится в ремонте). Большинство судов поддерживают этот подход. содержание Обновлена форма статистической отчетности по инвестиционной деятельности.Приказ Росстата от 17.07.2015 N 327 Росстат утвердил новую форму федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности", которую необходимо применять с отчета за 2015 год (срок подачи - 1 апреля). Отчитываться по этой форме должны почти все юрлица. Подобная форма действовала и ранее. содержание Списание с баланса транспорта, не снятого с учета, не освобождает от уплаты налога.Письмо ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@ В этом случае транспортный налог можно не перечислять, если транспортное средство невозможно снять с учета в регистрирующем госоргане по причинам, не зависящим от организации. Обзор судебных актов, содержащий такой вывод ВС РФ, направила ФНС. Ранее ведомство не предусматривало данного исключения. содержание Компания вправе принять к вычету НДС, который при ввозе товара заплатил ее агент.Письмо Минфина России от 02.07.2015 N 03-07-08/38192 Агент закупает и ввозит в РФ товар для фирмы-принципала, он же уплачивает "ввозной" НДС. По мнению Минфина, в данной ситуации компания может принять эту сумму к вычету. Отметим, в подобных случаях важно, из чьих средств вносился налог. Так, если НДС уплачивал агент поставщика, вычет неправомерен. содержание Росстат обновил форму N 1-предприятие.Приказ Росстата от 15.07.2015 N 320 Новая форма федерального статистического наблюдения применяется с отчета за 2015 год. Срок представления такой отчетности - 1 апреля 2016 года. Эту форму представляют почти все организации. Напомним, ранее применялась подобная форма статистической отчетности. содержание ФНС направила обзор судебных актов ВС РФ, вынесенных по вопросам налогообложения.Письмо ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@ Среди выводов, представленных в данном обзоре, отметим следующий. Инспекция вправе осуществить проверку по отчетным периодам текущего календарного года, в котором принято решение о проведении выездной проверки. содержание При новации договора поставки в договор займа возникшую переплату по НДС можно вернуть.Письмо ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@ Такой вывод отражен в Определении ВС РФ, которое для использования в работе ФНС направила в составе обзора судебных актов. Суд указал, что ранее перечисленный с полученного аванса НДС является излишне уплаченным с момента заключения соглашения о новации. ФНС привела позицию ВС РФ не полностью, из-за чего могут возникнуть споры. Суды первой и апелляционной инстанций, чьи выводы поддержала Судебная коллегия по экономическим спорам, отметили, что при новации ранее перечисленный с авансов НДС становится излишне уплаченным и возвращается из бюджета в порядке, предусмотренном НК РФ для возврата переплаты. Однако поскольку бюджет не пострадал от того, что налогоплательщик принял эти суммы к вычету, отказ инспекции в вычете был незаконным. Обращаем внимание, что в направленном ФНС обзоре вывод о правомерности вычета в такой ситуации не приводится. Можно сделать вывод, что ФНС разделяет позицию ВС РФ, согласно которой налогоплательщик вправе вернуть уплаченный с авансов НДС, однако не ясно, разрешено ли ему принять налог к вычету или нужно обратиться с заявлением о возврате переплаты. Если налогоплательщик все же решит принять такой НДС к вычету, ему необходимо иметь в виду следующее. В мотивировочной части Определения указано, что согласно п. 5 ст. 171 НК РФ вычет НДС, перечисленного в бюджет с авансов, производится при расторжении договора или изменении его условий, если авансы были возвращены. При новации происходит прекращение одного обязательства и возникновение другого, значит, можно предположить, что в данном случае, по мнению ВС РФ, названная норма не применяется. Такой же вывод делает и Минфин. Следовательно, несмотря на то что ВС РФ признал незаконным привлечение налогоплательщика к ответственности за примененный вычет НДС, во избежание споров лучше уточнить в инспекции, каким образом можно вернуть НДС в этой ситуации: путем принятия налога к вычету или в порядке, предусмотренном для возврата переплаты. содержание (Любой упомянутый в обзоре документ можно быстро и легко найти в системах "Консультант Плюс")
|
По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
|
|
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта
|