 |
 |
|
|
Новые документыОбзор от 05.11.2009(Все обзоры)Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.
Облагается ли НДС компенсация командировочных расходов, если по договору она не включена в стоимость услуг (работ) ?Письмо Минфина России от 14.10.2009 N 03-07-11/253 В процессе предпринимательской деятельности налогоплательщики заключают договоры об оказании услуг, в которых может быть предусмотрена компенсация расходов исполнителя, связанных с выполнением его обязательств. При этом договором данное возмещение может не включаться в стоимость оказанных услуг. Тогда у исполнителя возникает вопрос: уплачивать ли с данной компенсации НДС? В комментируемом Письме финансовое ведомство рассмотрело ситуацию, когда аудиторская компания получает от заказчика компенсацию командировочных расходов (затраты на проживание в гостинице, транспортные расходы и расходы на питание). По мнению Минфина, такие суммы включаются в налоговую базу аудиторской фирмы, то есть облагаются НДС. Обоснована данная точка зрения тем, что согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, связанные с оплатой оказанных услуг. Таким образом, финансовое ведомство считает, что компенсация командировочных расходов связана с оплатой аудиторских услуг. Ранее Минфин России уже высказывал подобное мнение (Письмо от 19.09.2003 N 04-03-11/75). Однако с такой точкой зрения можно не согласиться. С сумм компенсаций командировочных расходов, которые не включены в стоимость оказанных услуг, НДС не уплачивается. Дело в том, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС является реализация товаров (работ, услуг), а в данном случае возмещаются затраты исполнителя, следовательно, объекта налогообложения не возникает. Рассматривать компенсацию как сумму, связанную с оплатой услуг, также неправомерно. Следовательно, НДС платить не нужно. Данный вывод подтверждается судебными решениями (см. Постановления ФАС Северо-Западного округа от 25.08.2008 N А42-7064/2007, от 25.08.2008 N А42-190/2008). Подробнее этот вопрос рассмотрен в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС. Таким образом, с суммы компенсаций командировочных расходов НДС не уплачивается, если они не включены в стоимость оказанных услуг. Однако при этом споры с налоговыми органами неизбежны. содержание Облагается ли НДФЛ компенсация стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам Крайнего Севера ?Письмо ФНС России от 27.07.2009 N 3-5-01/1106@ Глава 50 ТК РФ регулирует особенности труда лиц, работающих в районах Крайнего Севера. Статьей 313 этой главы определено, что для таких лиц в соответствии с законами и нормативными правовыми актами предусматриваются различные гарантии и компенсации. В комментируемом Письме ФНС России речь идет об оплате проезда к месту проведения отпуска и обратно. По мнению налогового ведомства, с такого возмещения нужно уплатить НДФЛ, так как данные суммы не названы в ст. 217 НК РФ в качестве доходов, не облагаемых данным налогом. Но позиция ФНС России является спорной. Оплата стоимости проезда к месту отдыха и обратно лицам, проживающим в районах Крайнего Севера, НДФЛ не облагается. Объясняется это тем, что ст. 325 ТК РФ предусмотрено право сотрудников организаций, финансируемых из федерального бюджета, на оплату один раз в два года стоимости проезда к месту отпуска и обратно на территории России. Согласно абз. 8 данной статьи порядок компенсации таких расходов в компаниях, не финансируемых из бюджета, должен быть урегулирован коллективным, трудовыми договорами и локальными нормативными актами. Следовательно, компенсационная выплата в виде оплаты проезда к месту отпуска и обратно установлена трудовым законодательством. В то же время в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, а также с возмещением иных расходов работника. Поэтому оплата проезда к месту отпуска и обратно подпадает под данный пункт и не облагается НДФЛ. В организациях, не финансируемых из бюджета, такая компенсация обязательно должна быть предусмотрена коллективным, трудовыми договорами или локальными нормативными актами. Отметим, что Минфин России и суды придерживаются такой же точки зрения (см. Письма Минфина России от 12.05.2009 N 03-04-06-01/113, от 09.12.2008 N 03-04-06-01/367, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 10.06.2008 N А29-2210/2007, ФАС Северо-Западного округа от 21.03.2007 N А26-6988/2006-217). Таким образом, хотя компенсация стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера, не облагается НДФЛ, споры с налоговыми органами все равно могут возникнуть. содержание
|
По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
|
|
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта
|