Звоните круглосуточно

Новые документы

Обзор от 07.03.2018

(Все обзоры)

Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
Любой из упомянутых документов Вы можете бесплатно заказать, воспользовавшись формой заказа.

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.


Содержание обзора

- Право на вычет "ввозного" НДС можно подтвердить распечаткой электронной таможенной декларации.
- Организация отдыха детей: НДС исчисляют со всей стоимости услуги, а не с цен ее составляющих.
- Минфин: оплата питания для работников облагается НДФЛ и страховыми взносами.
- Покупатель вправе принять к вычету НДС с предоплаты, даже если перечислил сумму больше, чем нужно.
- Счет-фактура: адрес покупателя и продавца можно написать без слов "район", "улица", "дом".



Право на вычет "ввозного" НДС можно подтвердить распечаткой электронной таможенной декларации.



Письмо Минфина России от 15.02.2018 N 03-07-08/9279.

Из письма Минфина следует, что копию электронной декларации на товары можно распечатать из Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов. Организация-импортер может сделать это сама, ей не обязательно обращаться к таможенникам. Вычет "ввозного" НДС в таком случае правомерен.
Отметим, что для подтверждения вычета можно использовать также бумажную копию декларации, полученную от таможенных органов. Об этом финансовое ведомство сообщало в 2015 году, ФНС с ним соглашалась.

содержание



Организация отдыха детей: НДС исчисляют со всей стоимости услуги, а не с цен ее составляющих.



Письмо Минфина России от 16.02.2018 N 03-07-14/9856.

Минфин разъяснил, как облагать НДС услуги по организации отдыха и оздоровления детей. Стоимость таких услуг формируется исходя из затрат налогоплательщика. Базой по НДС является договорная цена услуг. По отдельным составляющим этой цены ичислять налог не нужно.
Аналогичное мнение Минфин высказывал в отношении грузовых транспортных услуг, арендных прав и строительно-монтажных работ.

содержание



Минфин: оплата питания для работников облагается НДФЛ и страховыми взносами.



Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-15-06/6579.

Ведомство рассмотрело вопрос организации, которая предоставляла сотрудникам питание на основании локального акта. Точка зрения, озвученная министерством, не бесспорна.

Страховые взносы

Минфин сообщил, что оплата питания работников облагается взносами, поскольку предусмотрена исключительно локальным нормативным актом организации. Если бы питание было предусмотрено законодательством РФ, то взносы начислять было бы не нужно. Ведь такой случай есть в перечне исключений.
Отметим, до передачи администрирования взносов (кроме взносов на травматизм) налоговикам Минтруд разъяснял, что при предоставлении бесплатного питания нужно начислять взносы. Некоторые суды с ним соглашались.
В то же время в судебной практике есть и иная позиция. ВС РФ признавал, что взносы не нужно начислять на компенсацию стоимости питания. Такая выплата носит социальный характер, а значит, не облагается взносами.
Полагаем, если вы опасаетесь споров с контролерами, взносы лучше начислить. Иначе нужно быть готовым отстаивать свою точку зрения в суде.

НДФЛ

Минфин сообщил, что стоимость питания, которую организация уплатила за работников, облагается НДФЛ. В этом случае у сотрудников появляется доход в натуральной форме. Подобное письмо министерство уже выпускало.
Примечательно, что Минфин не делает никаких уточнений или исключений, хотя в 2016 году ведомство поясняло следующее. Если при оплате питания нельзя персонифицировать экономическую выгоду каждого работника, то исчислять НДФЛ не нужно, поскольку не возникает облагаемого дохода. Подобный подход прослеживается и у ВС РФ. Выгода в натуральной форме облагается НДФЛ, если она не носит обезличенного характера и может быть определена в отношении каждого физлица.
Отметим, что названный вывод ВС РФ касался оплаты юрлицом физкультурно-оздоровительных услуг в интересах работников. Однако данный подход является общим и может быть распространен на рассматриваемую ситуацию.
Упомянутые разъяснения ВС РФ в 2015 году ФНС направила нижестоящим налоговым органам для использования в работе.
Полагаем, что новое письмо Минфина не повлияет на мнение инспекций. Дело в том, что, если его разъяснения не согласуются с подходом ВАС РФ и ВС РФ, налоговые органы должны руководствоваться актами этих судов.
Таким образом, юрлица должны исчислять НДФЛ со стоимости питания работников только в том случае, если можно рассчитать экономическую выгоду каждого из них.

содержание



Покупатель вправе принять к вычету НДС с предоплаты, даже если перечислил сумму больше, чем нужно.



Письмо Минфина России от 12.02.2018 N 03-07-11/8323.

Минфин не видит ничего страшного в том, что размер предоплаты по договору меньше, чем перечислено продавцу по факту. Вычет НДС можно применить, если есть упомянутый договор, платежка, подтверждающая внесение предоплаты в счет предстоящей поставки, а также счет-фактура.

содержание



Счет-фактура: адрес покупателя и продавца можно написать без слов "район", "улица", "дом".



Письмо Минфина России от 06.02.2018 N 03-07-09/6850.

Минфин считает, что в строках 2а и 6а допустимо указать адреса из ЕГРЮЛ или ЕГРИП без перечисленных слов. Принять НДС к вычету по такому счету-фактуре можно.

содержание


(Любой упомянутый в обзоре документ можно быстро и легко найти в системах "Консультант Плюс")

По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта