 |
 |
|
|
Новые документыОбзор от 07.04.2010(Все обзоры)Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.
Можно ли учесть представительские расходы, если нет сметы ?Письмо Минфина России от 22.03.2010 N 03-03-06/4/26 Предпринимательская деятельность не обходится без проведения деловых встреч с клиентами и покупателями. Поскольку переговоры могут продолжаться от нескольких часов до нескольких дней, принимающая сторона зачастую организует питание участников официальной встречи. В рассматриваемом Письме Минфин России разъяснил, что затраты на их питание можно включить в представительские расходы в соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ. Согласно данной норме учитываются расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества. При этом п. 2 ст. 264 НК РФ уточняет, что к представительским расходам относятся затраты на проведение завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия для участников переговоров. Следует отметить, что такие расходы нормируются: их размер не должен превышать четырех процентов от расходов налогоплательщика на оплату труда за отчетный или налоговый период. Представительские расходы можно подтвердить, в частности, следующими документами: приказом руководителя организации об осуществлении расходов на официальный прием; отчетом, в котором должны быть указаны цель проведенных мероприятий и их результаты, сумма понесенных затрат; первичными документами. В данный перечень также включена смета представительских расходов. Аналогичный список приводился ранее в Письме Минфина России от 13.11.2007 N 03-03-06/1/807. Несмотря на то что перечень подтверждающих документов является примерным, инспекции нередко отказывают налогоплательщикам в учете представительских расходов при отсутствии какого-либо документа, например сметы. Такая позиция нашла отражение в Письме УФНС России по г. Москве от 12.04.2007 N 20-12/034115, в котором указано, что представительские расходы подтверждаются только всеми вышеперечисленными документами. Однако с таким подходом контролирующих органов не следует соглашаться. Смета представительских расходов не является обязательным документом, подтверждающим затраты налогоплательщика в целях налога на прибыль. В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ документально подтвержденными расходами являются затраты, подтвержденные документами, которые оформлены согласно требованиям российского законодательства. При этом ни пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ, ни п. 2 данной статьи не устанавливают какого-либо перечня документов, необходимых для подтверждения представительских расходов. Следовательно, такие расходы можно подтвердить любыми иными документами, помимо сметы. Аналогичный подход отражен также в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 14.01.2008 N А56-338/2007, от 14.08.2007 N А56-3739/2006 (Определением ВАС РФ от 20.02.2008 N 16343/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ). Дополнительные материалы по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль. Таким образом, смета не является обязательным документом, подтверждающим представительские расходы. Тем не менее во избежание споров с налоговыми органами составить указанный документ все же рекомендуется. содержание Можно ли применить вычет НДС без счета-фактуры, если товары были приобретены у организации розничной торговли за наличный расчет ?Письмо Минфина России от 09.03.2010 N 03-07-11/51 Минфин России вновь обратился к вопросу о возможности применения вычета НДС по материалам, приобретенным работником в организациях розничной торговли за наличный расчет. В таком случае у налогоплательщика обычно отсутствуют счета-фактуры, а в имеющихся кассовых чеках сумма налога не выделена. В рассматриваемом Письме финансовое ведомство указало, что вычет НДС по товарам, которые были приобретены в розницу, возможен лишь в том случае, если у налогоплательщика есть соответствующие счета-фактуры. Обоснована данная точка зрения следующим образом. В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ применить вычет можно на основании не только счета-фактуры, но и иных документов. При этом случаи, когда необязательно наличие счета-фактуры, перечислены в п. п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ. К ним относятся вычеты сумм налога, перечисленных налогоплательщиком непосредственно в бюджет, а также уплаченных сотрудниками компании в составе командировочных расходов. Поскольку данными нормами не предусмотрены особенности применения вычетов при приобретении товаров работниками налогоплательщика в магазинах розничной торговли, такой НДС принимается к вычету в общем порядке - на основании счетов-фактур. Ранее такая точка зрения была высказана в Письме Минфина России от 19.03.2004 N 04-03-11/42. Однако данный подход является достаточно спорным. В Постановлении ВАС РФ от 13.05.2008 N 17718/07 сделан вывод о том, что если сотрудник организации приобрел товары в магазине за наличный расчет, то компания может принять "входной" НДС к вычету на основании кассового чека. В данном Постановлении указано, что при покупке горюче-смазочных материалов в организации розничной торговли (на АЗС) вычет можно применить на основании не только счета-фактуры, но и кассового чека. Дело в том, что согласно п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет организацией розничной торговли требование о выставлении счета-фактуры считается выполненным, если продавец выдал покупателю кассовый чек. Судебная практика также исходит из того, что факт выделения налога в данном документе отдельной строкой не имеет значения (см. п. 3 Обзора практики рассмотрения споров, связанных с применением норм законодательства РФ о НДС (одобрен президиумом ФАС Уральского округа 21.03.2008), Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.09.2007 N Ф04-6361/2007(38155-А46-14)). Дополнительные материалы о возможности применения вычета на основании кассового чека см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС. Таким образом, при приобретении товаров в розницу организация может применить вычет НДС на основании кассового чека. Однако следует учитывать, что данный подход не будет одобрен налоговыми органами. содержание
|
По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
|
|
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта
|