Звоните круглосуточно

Новые документы

Обзор от 09.06.2010

(Все обзоры)

Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
Любой из упомянутых документов Вы можете бесплатно заказать, воспользовавшись формой заказа.

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.


Содержание обзора

- Должны ли индивидуальные предприниматели в целях применения УСН соблюдать ограничение по стоимости основных средств и нематериальных активов ?
- Учитываются ли в расходах по налогу на прибыль затраты на покупку напитков и продуктов питания, потребляемых представителями контрагентов не во время переговоров ?


Должны ли индивидуальные предприниматели в целях применения УСН соблюдать ограничение по стоимости основных средств и нематериальных активов ?



Письмо Минфина России от 21.05.2010 N 03-11-11/147

Индивидуальные предприниматели, так же как и организации, вправе перейти на УСН. Однако для перехода и применения данного спецрежима необходимо соблюдать требования, установленные в п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ. Одно из ограничений определено в пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ: организация может перейти (или работать) на УСН, если остаточная стоимость ее основных средств и нематериальных активов по данным бухгалтерского учета не превышает 100 млн руб. В данной норме не указаны предприниматели. Распространяется ли на них это ограничение?
Финансовое ведомство придерживается мнения, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, как и организации, должны соблюдать ограничение по максимальному пределу остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов. Это объясняется тем, что согласно п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ и организации, и предприниматели теряют право на применение УСН, если в течение какого-либо квартала допущено несоответствие определенным требованиям, а в их числе - непревышение максимального предела по остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов. Соответственно, предприниматели обязаны соблюдать установленный лимит (100 млн руб.). Аналогичная точка зрения уже высказывалась Минфином России (Письма от 27.10.2009 N 03-11-09/357, от 11.12.2008 N 03-11-05/296).
В то же время изложенная в рассматриваемом письме позиция является спорной.
Во-первых, в п. 3 ст. 346.12 НК РФ приведен перечень ограничений на применение УСН, причем в каждом подпункте конкретно этого пункта указывается налогоплательщик - либо "организация", либо "организация и индивидуальный предприниматель", либо иное лицо. Требование о соблюдении лимита остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов в пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ установлено только для организаций.
Во-вторых, в пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ говорится о том, что стоимость основных средств и нематериальных активов определяется по данным бухучета. Однако индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухучет (ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н), ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н)). В Письме от 25.01.2008 N 03-11-05/14 Минфин России подтвердил, что предприниматель, применяющий УСН, освобождается от ведения бухгалтерского учета и не обязан представлять в налоговый орган бухотчетность.
Таким образом, предприниматели для целей перехода и применения УСН не должны соблюдать ограничение по стоимости основных средств и нематериальных активов (100 млн руб.), которое в пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ определено только для организаций. Учитывая позицию Минфина России, инспекторы могут предъявить претензии при превышении предпринимателем установленного лимита. Однако у налогоплательщика есть аргументы для обоснования своей точки зрения в суде. А дополнительно можно привести положение п. 7 ст. 3 НК РФ: неустранимые сомнения, противоречия и неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика.

содержание


Учитываются ли в расходах по налогу на прибыль затраты на покупку напитков и продуктов питания, потребляемых представителями контрагентов не во время переговоров ?



Письмо Минфина России от 12.05.2010 N 03-03-06/1/327

Многие компании стремятся улучшить для клиентов условия ожидания в очереди на прием к тому или иному сотруднику, так как это важно для продолжения дальнейшего взаимовыгодного сотрудничества. С этой целью в частности закупаются чай, кофе, конфеты и другие продукты, которые впоследствии будут бесплатно предложены представителям клиентов. В такой ситуации у налогоплательщиков возникает вопрос: можно ли учесть данные расходы в целях налога на прибыль?
В комментируемом письме финансовое ведомство разъяснило, что затраты на приобретение чая, кофе, конфет и печенья, предназначенных для контрагентов, ожидающих документы, нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль. Обоснована данная точка зрения следующим образом. По мнению Министерства, затраты на покупку продуктов питания для представителей других организаций учитываются согласно пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе представительских расходов, к которым в соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ относятся расходы на официальный прием представителей других компаний, участвующих в переговорах в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества (в том числе буфетное обслуживание). Поскольку чай, кофе, конфеты и печенье, выложенные на столе в приемной офиса, потребляются клиентами налогоплательщика не во время переговоров или официального приема указанных лиц, то затраты на приобретение продуктов питания нельзя отнести к представительским расходам.
Однако по данному вопросу возможна и иная точка зрения. Налогоплательщик может учесть затраты на покупку продуктов питания для клиентов, ожидающих документы, в расходах по налогу на прибыль. Действительно, данные расходы не являются представительскими. Но, по нашему мнению, их можно учесть в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ как другие расходы, связанные с производством и реализацией, при условии, что они документально подтверждены, обоснованы и направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Таким образом, налогоплательщик может учесть расходы на покупку продуктов питания для клиентов, ожидающих документы, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Но в таком случае не исключены споры с налоговыми органами.

содержание

По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта