 |
 |
|
|
Новые документыОбзор от 10.06.2015(Все обзоры)Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.
Новое требование о представлении документов не решает вопрос заверения их копий печатью.Приказ ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@. ФНС России утвердила формы документов, которые применяются налоговыми органами при взаимодействии с налогоплательщиками. Среди них форма требования о представлении документов (информации), используемая, в частности, при запросе сведений в порядке ст. ст. 93 и 93.1 НК РФ. Из одного из примечаний, касающихся заполнения названного требования, следует, что подаваемые налогоплательщиком в инспекцию копии документов необходимо заверить. Однако не уточнено, каким образом это должно быть сделано. Напомним, в утвержденной ранее форме указано: копии документов нужно заверить и подписью руководителя (его заместителя, иного уполномоченного лица), и печатью организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Необходимо обратить внимание, что из разъяснений Минфина России следует вывод: в данном случае налогоплательщик руководствуется ГОСТом Р 6.30-2003. Согласно ему документы заверяют печатью организации, при этом на их копиях компания может поставить печать, выбранную по своему усмотрению. Можно предположить, что разъяснения финансового ведомства применяются и при подаче документов (информации) по новой форме требования. Поскольку никаких изменений в указанный ГОСТ пока не внесено, вопрос, нужно ли ставить печать на копиях запрошенных инспекцией документов, остается неурегулированным. В связи с этим во избежание споров с налоговыми органами компаниям безопаснее заверять представляемые копии документов печатью. Отметим, что это может быть не круглая печать, а выбранная организацией по своему усмотрению. содержание Опубликован закон об увеличении стоимости амортизируемого имущества.Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ. Амортизируемым будет признаваться имущество, первоначальная стоимость которого превышает 100 тыс. руб. Данное положение, вступающее в силу с 1 января 2016 года, будет применяться к объектам, которые введены в эксплуатацию начиная с указанной даты. содержание Закон об амнистии капиталов вступил в силу.Федеральный закон от 08.06.2015 N 140-ФЗ. С 1 июля по 31 декабря 2015 года физлицо вправе представить в налоговый орган или ФНС России специальную декларацию. Если она принята, то декларант и лицо, информация о котором содержится в этом документе, могут быть освобождены, в частности, от налоговой ответственности. содержание В строке 1б второго корректировочного счета-фактуры указываются реквизиты первого.Письмо Минфина России от 26.05.2015 N 03-07-09/30177. При повторном изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в строке 1б корректировочного счета-фактуры необходимо отразить номер и дату первого корректировочного счета-фактуры. содержание Порядок ведения бухучета не влияет на применение льготы по налогу на имущество.Письмо ФНС России от 29.05.2015 N БС-19-11/111. Льгота в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года в качестве ОС, применяется к такому имуществу приобретающей организации независимо от порядка ведения бухучета по нему передающей компанией. содержание Компенсация проезда семьи работника к месту отпуска и обратно не облагается взносами.Письмо ФНС России от 28.05.2015 N НД-4-5/9179. Правило касается членов семей работников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Положение об освобождении этой компенсации исключено из Закона о страховых взносах, так как она не является объектом обложения. Данные разъяснения Минтруда России направила ФНС России. содержание Проценты по коммерческому кредиту не облагаются НДС.Письмо Минфина России от 21.05.2015 N 03-07-05/29303 В обоснование этой позиции Минфин России ссылается в том числе на судебные акты по делу, которое касается покупки в рассрочку имущества казны. Отметим, что по вопросу обложения НДС процентов, полученных продавцом при реализации товаров на условиях коммерческого кредита, имеется и иной подход. содержание Предельные размеры процентов по заемным средствам не зависят от даты заключения договора.Письмо Минфина России от 14.05.2015 N 03-03-06/2/27735 Для признания доходов и расходов по выраженным в рублях долговым обязательствам, возникшим из контролируемых сделок, новые показатели интервала предельных значений процентных ставок применяются к процентам, начисленным с 1 января 2015 г. При этом дата заключения договора значения не имеет. содержание При выплате переквалифицированных дивидендов российской фирме заемщик налог не удерживает.Письмо Минфина России от 14.05.2015 N 03-08-05/27557 Разъяснение касается случая, когда российское юрлицо заключило договор займа, поручителем по которому выступила иностранная материнская фирма, с российской организацией, не аффилированной с названными лицами. К вопросу удержания налога при переквалификации процентов в дивиденды есть и иной подход. содержание По дорогим автомобилям транспортный налог за 2014 год пересчитывать не нужно.Письмо Минфина России от 01.06.2015 N 03-05-04-04/31532 Такой вывод следует из письма Минфина России, которое касается размещенных на официальном сайте Минпромторга России перечней легковых автомобилей средней стоимостью от трех млн руб. Данные из этих документов используются при определении размера повышающего коэффициента по транспортному налогу. Финансовое ведомство указало, что перечень, размещенный 28 февраля 2014 г., применяется для налогового периода 2014 г., а документ от 27 февраля 2015 г. - для налогового периода 2015 г. Следовательно, вносить изменения в декларацию по транспортному налогу за 2014 г. не нужно. Отметим, что ранее Минфин России уже высказывался по поводу применения названных перечней. Проанализировав соответствующее письмо, можно прийти к следующему выводу. Если на организацию зарегистрирован легковой автомобиль 2014 года выпуска средней стоимостью от трех млн руб., то транспортный налог за 2014 г. в отношении данного транспортного средства должен быть рассчитан с учетом повышающего коэффициента на основании перечня от 27 февраля 2015 г. В этом случае необходимо подать уточненную декларацию. Такая позиция ведомства связана с тем, что автомобили 2014 года выпуска не были включены в перечень от 28 февраля 2014 г. содержание Отсутствие у работника дохода в отдельные месяцы не повод отказать в предоставлении вычета.Письмо ФНС России от 29.05.2015 N БС-19-11/112 Если трудовые отношения не прерываются, но в отдельные месяцы в течение года работодатель не выплачивал сотруднику облагаемый НДФЛ доход, стандартные вычеты предоставляются в том числе за те месяцы налогового периода, когда выплат не было. Отметим, что возможен иной подход. содержание ВС РФ: суд может уменьшить размер "золотого парашюта" руководителя организации.Постановление Пленума ВС РФ от 02.06.2015 N 21 В трудовом договоре с руководителем организации или членом ее коллегиального исполнительного органа могут предусматриваться выходные пособия и иные выплаты на случай прекращения договора. Пленум ВС РФ указал, что суды в ряде случаев могут отказать во взыскании таких выплат или уменьшить их размер. Такой отказ возможен, в частности, если при установлении условий трудового договора стороны допустили злоупотребление правом, нарушили законные интересы организации, ее работников или иных лиц. В случае спора о размере "золотого парашюта" или отсутствия в трудовом договоре условия о выплате такой компенсации суды определяют ее размер самостоятельно. При этом учитывается целевое назначение компенсации (защита от негативных последствий увольнения), а также фактические обстоятельства дела. Во всех случаях размер "золотого парашюта" руководителя организации не может быть ниже его трехкратного среднего месячного заработка (ст. 279 ТК РФ). Для отдельных категорий работников, например, для руководителей госкорпораций, госучреждений, компенсация выплачивается в размере трехкратного среднего месячного заработка. содержание Переплата выявлена при проверке - срок для возврата через суд течет со дня получения акта.Постановление АС Северо-Кавказского округа от 06.05.2015 по делу N А32-43484/2013 Требование о возврате переплаты, выявленной в результате выездной проверки, может быть подано в суд в течение трех лет со дня вручения акта налоговой проверки. Такой вывод сделал Арбитражный суд Северо-Кавказского округа. Суд рассмотрел следующую ситуацию. По результатам выездной проверки налоговый орган выявил переплату по налогу. Она образовалась, поскольку был излишне перечислен НДФЛ за счет средств общества. Организация обратилась в инспекцию с заявлением о зачете (возврате) данной суммы, но получила отказ со ссылкой на пропуск трехлетнего срока. Фирма обратилась в суд с заявлением о признании незаконными действий по отказу в возврате уплаченного НДФЛ, а также с требованием обязать инспекцию вернуть указанную переплату. Суды первой и апелляционной инстанций удовлетворили требования компании. Они исходили из того, что организация не пропустила срок давности обращения в инспекцию и суд с требованием о возврате спорных сумм. Суды учли позицию КС РФ, из которой следует: требование о возврате излишне уплаченной суммы может быть подано в суд в течение трех лет с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о возникновении переплаты. В рассматриваемой ситуации суды посчитали, что узнать о переплате организация могла только после вручения акта проверки. При этом суды приняли во внимание, в частности, что инспекция не уведомляла компанию о переплате. Суд кассационной инстанции оставил судебные акты предыдущих инстанций без изменения. К подобному выводу суды приходили ранее. Однако данный вопрос является неоднозначным. Решения судов зависят от конкретных обстоятельств дела. Существуют и иные позиции. содержание Суммы возмещения физлицу судебных расходов облагаются НДФЛ.Письмо Минфина России от 14.05.2015 N 03-04-05/27781 При расчете налога доход в виде оплаты (частичной оплаты) организациями или ИП юридических услуг за налогоплательщика относится к доходам, полученным в натуральной форме. Существует иная позиция. содержание Нарушение срока рассмотрения жалобы не влечет недействительности принятого решения.Постановление АС Уральского округа от 20.05.2015 по делу N А76-10273/2014 Данный вывод суд мотивировал тем, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает таких последствий несоблюдения срока рассмотрения вышестоящим налоговым органом жалобы налогоплательщика. содержание С работников из стран ЕАЭС удерживается НДФЛ по ставке 13% без специального подтверждения.Письмо ФНС России от 30.04.2015 N ОА-3-17/1811@ Налоговому агенту не нужно требовать от работника - нерезидента РФ, являющегося гражданином Армении, специального подтверждения из налоговой инспекции, чтобы применять к его доходам от работы по найму в России ставку НДФЛ 13%. Этот вывод распространяется и на граждан иных стран - членов ЕАЭС. содержание По юрадресу контрагента расположена квартира - это не повод усомниться в реальности сделки.Постановление АС Северо-Кавказского округа от 12.05.2015 по делу N А63-2069/2014 Такой вывод следует из акта суда кассации. Инспекция отказала в вычете НДС, ссылаясь на нереальность хозопераций. В частности, она заявляла довод, касающийся юридического адреса контрагента. Поскольку суд установил факт реального ведения деятельности, это обстоятельство не имеет правового значения. содержание Для выплаты супруге предпринимателя детских пособий справка органов соцзащиты не нужна.Постановление АС Северо-Кавказского округа от 30.04.2015 по делу N А63-6232/2014 Работница представила справку, выданную супругом-предпринимателем, в подтверждение того, что он не получал пособия при рождении ребенка и по уходу за ним. Региональное отделение ФСС РФ отказалось зачесть соответствующую сумму взносов без справки органов соцзащиты, что суды сочли неправомерным. содержание Сособственники коммерческой недвижимости платят налог пропорционально величине своих долей.Письмо ФНС России от 27.04.2015 N БС-4-11/7143 Если организация имеет в долевой собственности здание, которое включено в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, то она исчисляет налог на имущество и авансовые платежи по нему с учетом размера своей доли. Аналогичное правило действует в отношении помещений. содержание Расходы на подписку на периодические издания не нужно учитывать при УСН.Письмо Минфина России от 07.05.2015 N 03-11-03/2/26501 Вывод Минфина России касается налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом "доходы минус расходы". Согласно иной позиции соответствующие затраты можно включить в материальные расходы, если издания, в частности, непосредственно связаны с деятельностью налогоплательщика. содержание При получении имущества для пополнения чистых активов вычет НДС не производится.Письмо ФНС России от 26.05.2015 N ГД-4-3/8827@ Дочерняя организация не вправе принять к вычету выделенный в счете-фактуре налог по данной операции, так как передающая сторона не предъявляет НДС к оплате. Полагаем, что ФНС России, сообщая об обложении НДС передачи ОС для пополнения чистых активов, рассматривает ее как безвозмездную реализацию. содержание При сокращении должности уволить за отказ от изменения условий трудового договора нельзя.Апелляционное определение Верховного суда Чувашской Республики от 15.04.2015 по делу N 33-1744/2015 Увольнение по данному основанию неправомерно, когда замещаемая работником должность сокращается, а взамен предлагается новая, предусматривающая иной объем и характер трудовых обязанностей, изменение размера заработной платы. При отказе от должности возможно увольнение по сокращению штата. содержание (Любой упомянутый в обзоре документ можно быстро и легко найти в системах "Консультант Плюс")
|
По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
|
|
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта
|