 |
 |
|
|
Новые документыОбзор от 12.11.2009(Все обзоры)Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.
Как исчисляется увеличенный срок для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте товаров ?Письмо Минфина России от 31.03.2009 N 03-07-08/76 В соответствии с п. 9 ст. 165 НК РФ для подтверждения нулевой ставки НДС установлен срок в 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов. Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ данный срок был продлен в отношении товаров, помещенных под соответствующий таможенный режим в период с 1 июля 2008 г. по 31 декабря 2009 г. Новой ст. 27.3 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ предусмотрено, что срок для представления документов увеличивается на 90 дней. Так как данная норма не уточняет, какие именно дни (рабочие или календарные) имеются в виду, у экспортеров возникает вопрос: как рассчитывать увеличенный срок подачи документов для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС? Отметим, что по правилам ст. 6.1 НК РФ все сроки следует исчислять в рабочих днях, если только в самой норме прямо не установлено обратное. И поэтому формально новый увеличенный срок должен рассчитываться следующим образом: 180 календарных дней плюс 90 рабочих. Однако в рассматриваемом Письме Минфин разъяснил, что 90-дневный срок исчисляется в календарных днях, так как он увеличивает период, определенный в таких же днях. Аргументы при этом следующие. В соответствии с п. 6 ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если он не установлен в календарных днях. При этом нормы ст. 3 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ продлевают срок, предусмотренный как раз в календарных днях. Поэтому, по мнению Минфина, увеличенный срок для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС равен 270 календарным дням. Но позиция финансового ведомства небесспорна. В противовес аргументам Минфина можно привести следующие доводы. Действительно, в соответствии с п. 6 ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если он не установлен в календарных. Причем указание на то, какие это дни, содержится только в п. 9 ст. 165 НК РФ, а ст. 27.3 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ не уточняет, о каких именно днях идет речь. Следовательно, рассматривать 90-дневный срок как установленный в календарных днях неправомерно. Значит, период для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС нужно исчислять так: 180 календарных дней с даты помещения товаров под соответствующий таможенный режим, а затем плюс 90 рабочих дней. Кроме того, согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. А в том, что в данном случае можно применить это положение, сомневаться не приходится. содержание Облагается ли НДФЛ плата за обучение работников у частного преподавателя ?Письмо УФНС России по г. Москве от 02.07.2009 N 20-15/3/068049@ Согласно ст. 196 ТК РФ работодатели предусматривают порядок и условия обучения сотрудников в коллективном и трудовых договорах. В комментируемом Письме УФНС России по г. Москве дало разъяснения по вопросу обложения ЕСН и НДФЛ оплаты обучения работников иностранному языку. При этом в рассматриваемом случае договор на оказание таких услуг был заключен с частным преподавателем. В отношении НДФЛ московские налоговые органы указали, что оплата обучения является доходом сотрудника в натуральной форме, обосновав свою точку зрения следующим образом. В соответствии с п. 21 ст. 217 НК РФ не облагается НДФЛ плата за обучение работника, а также плата за его профессиональную подготовку и переподготовку в имеющих лицензию образовательных учреждениях. Однако данной нормой не предусмотрено исключение из доходов оплаты обучения сотрудника у частного преподавателя. Поэтому такие суммы не подпадают под действие ст. 217 НК РФ и облагаются НДФЛ. Но с точкой зрения московских налоговых органов можно не согласиться. Плата за обучение работников иностранному языку у частного преподавателя не облагается НДФЛ. Объясняется это следующим образом. Во-первых, п. 3 ст. 217 НК РФ установлено, что не облагаются НДФЛ предусмотренные законодательством компенсационные выплаты, связанные с возмещением расходов сотрудников, включая затраты на повышение их профессионального уровня. В ст. 196 ТК РФ указано, что работодатель самостоятельно определяет, необходима ли его работникам профессиональная подготовка или переподготовка. Порядок и условия обучения устанавливаются в коллективном или трудовых договорах. При этом п. 3 ст. 21 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" предусмотрено, что профессиональная подготовка может проводиться квалифицированными специалистами. Следовательно, оплату обучения работников иностранному языку у частного преподавателя можно рассматривать как компенсационную выплату, связанную с возмещением иных расходов сотрудников, которая согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не облагается НДФЛ. Во-вторых, даже если исходить из того, что такая выплата не подпадает под действие ст. 217 НК РФ, облагать НДФЛ ее все равно не нужно. Ведь согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ доходом в натуральной форме признается оплата работодателем обучения в интересах сотрудника. В данном же случае обучение производится в интересах компании, так как вызвано производственной необходимостью. Следовательно, в такой ситуации у работника не возникает дохода в смысле ст. 41 НК РФ, которая предусматривает, что им признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Данный вывод подтверждается и судебными решениями (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 15.06.2009 N Ф03-2484/2009, ФАС Центрального округа от 16.02.2009 N А54-1345/2008-С8, ФАС Северо-Западного округа от 12.05.2006 N А56-29153/2005). Таким образом, компания не должна удерживать НДФЛ с оплаты обучения работников иностранному языку у частного преподавателя, если соблюдаются следующие условия: - приобретение определенных знаний сотрудниками вызвано производственной необходимостью; - направление на учебу оформлено распоряжением руководителя организации; - обучение работников предусмотрено коллективным или трудовыми договорами. содержание
|
По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
|
|
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта
|