 |
 |
|
|
Новые документыОбзор от 13.10.2010(Все обзоры)Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.
Можно ли применить вычет НДС, если заявление об отказе от льготы было подано с нарушением установленного срока ?Письмо ФНС России от 26.08.2010 N ШС-37-3/10064 ФНС России рассмотрела вопрос об отказе от льготы по НДС и его последствиях. Некоторым налогоплательщикам невыгодно пользоваться соответствующей льготой, поскольку часть покупателей - плательщиков НДС охотнее заключают сделки, если в цену товара включен данный налог. Кроме того, отказавшись от льготы, налогоплательщики могут принимать "входной" НДС к вычету. Напомним, что в соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ отказаться можно только от тех льгот, которые перечислены в п. 3 этой статьи. При этом необходимо подать соответствующее заявление в инспекцию не позднее первого числа периода, с которого планируется отказ от льготы. Налогоплательщики не всегда соблюдают это правило, в связи с чем задаются вопросом, влечет ли несвоевременное представление заявления отказ в вычете "входного" НДС по приобретенным товарам, использованным в льготируемой деятельности. По мнению ФНС России, в случае нарушения установленного срока отказ от льготы становится недействительным в отношении налогового периода, в котором представлено заявление. В такой ситуации не применять освобождение можно будет только со следующего периода. Так, если заявление представлено 1 апреля 2010 г., льготу можно не применять уже со второго квартала. Если же уведомление направлено в инспекцию позднее указанной даты, освобождение прекращает действовать лишь с третьего квартала. При этом факт того, с какого момента зафиксирован отказ от льготы в учетной политике организации, не имеет значения. ФНС России также разъясняет, что в случае неправомерного отказа от льготы предъявленный покупателям НДС в силу п. 5 ст. 173 НК РФ перечисляется в бюджет. В данной норме установлено, что лица, оформившие счет-фактуру, уплачивают указанный в нем НДС независимо от того, применяют ли они льготу. Соответственно, такие налогоплательщики не вправе принять к вычету "входной" НДС по приобретенным товарам. Данный налог учитывается ими в стоимости товаров согласно п. 2 ст. 170 НК РФ. Некоторые суды согласны с таким подходом (см., например, Постановление ФАС Поволжского округа от 06.02.2008 N А57-4159/07-22). Однако точка зрения ФНС России является спорной. Согласно противоположной позиции отказ от льготы действителен и в случае нарушения срока подачи заявления. Налогоплательщик вправе применять вычеты НДС, если он выставлял счета-фактуры по льготируемым товарам, работам, услугам и уплачивал налог в бюджет. Это связано с тем, что отказ от льготы носит уведомительный характер. А гл. 21 НК РФ не предусматривает никаких последствий пропуска срока, предусмотренного п. 5 ст. 149 НК РФ. Учитывая, что в соответствии с п. 7 ст. 3 НК РФ все неясности актов законодательства о налогах толкуются в пользу налогоплательщика, последний может применять вычеты, несмотря на то, что опоздал с подачей заявления. Кроме того, по мнению некоторых судов, несвоевременность представления уведомления об отказе от льготы не свидетельствует о неправомерном применении налоговых вычетов, поскольку ст. 171, 172 НК РФ не содержат такого условия. См. Постановления ФАС Уральского округа от 18.02.2008 N Ф09-427/08-С2, от 18.04.2007 N Ф09-2751/07-С2. Таким образом, плательщик НДС, нарушивший срок подачи заявления об отказе от льготы, вправе применять вычеты по приобретенным товарам, работам, услугам. Однако данная точка зрения нуждается в судебной защите. Дополнительные материалы см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС. содержание Могут ли работодатели, не расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, учесть в расходах оплату проезда к месту отпуска и обратно ?Письмо Минфина России от 24.09.2010 N 03-03-06/1/614 Минфин России высказался о возможности учета оплаты проезда работников к месту отпуска и обратно при исчислении налога на прибыль. По мнению финансового ведомства, такие расходы вправе признать только организации, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Работодатели, находящиеся на иных территориях, не должны учитывать подобные затраты в налоговой базе. К такому выводу ведомство пришло на основании п. 7 ст. 255 НК РФ и ст. 325 ТК РФ. Аналогичное мнение высказывалось министерством и ранее (Письма от 01.02.2010 N 03-03-06/1/37, от 29.01.2010 N 03-03-06/2/10, от 14.03.2006 N 03-03-04/2/72). Приведенная точка зрения небесспорна. Согласно п. 7 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся фактические затраты на оплату проезда к месту отпуска и обратно (включая затраты на провоз багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Эти суммы учитываются в расходах организаций, финансируемых из соответствующих бюджетов, в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Прочие организации сами определяют порядок учета таких затрат. Из буквального толкования указанной нормы следует, что налогоплательщик вправе признать в расходах оплату проезда к месту отпуска и обратно независимо от территории расположения организации. Такой же вывод сделан в Постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.09.2006 N А74-546/06-Ф02-4562/06-С1 и ФАС Московского округа от 12.09.2006, 19.09.2006 N КА-А40/7811-06. Отметим, что в расходы также включаются затраты, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором (п. 25 ст. 255 НК РФ). Поэтому для минимизации споров с налоговыми органами организации следует закрепить в таких договорах свою обязанность оплачивать вышеназванный проезд. Таким образом, организация вправе включить в расходы оплату проезда сотрудников к месту отпуска и обратно независимо от места своего расположения. Однако с учетом позиции Минфина России можно предположить высокую вероятность споров с налоговыми инспекциями. содержание
|
По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
|
|
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта
|