 |
 |
|
|
Новые документыОбзор от 16.05.2012(Все обзоры)Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.
Учитываются ли в расходах премии работникам к праздничным, юбилейным или иным знаменательным датам ?Письмо Минфина России от 23.04.2012 N 03-03-06/2/42 В некоторых организациях работникам выплачивают премии к праздничным, юбилейным или иным знаменательным датам. Такие премии обычно предусмотрены в трудовых, коллективном договорах или в локальных актах компании. Можно ли данные выплаты учесть в расходах? Минфин России считает, что премии в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами не учитываются в целях налога на прибыль. По мнению ведомства, эти выплаты не связаны с производственными результатами работников, а значит, не обоснованы. Указанная точка зрения уже неоднократно высказывалась Минфином России (см. Письма от 22.02.2011 N 03-03-06/4/12, от 21.02.2011 N 03-03-06/4/12, от 21.07.2010 N 03-03-06/1/474). Однако существует иная позиция по данному вопросу. Затраты на рассматриваемые премии учитываются в расходах на оплату труда. Дело в том, что перечень расходов на оплату труда является открытым (п. 25 ст. 255 НК РФ). Таковыми затратами признаются любые выплаты в пользу работников, если эти выплаты предусмотрены трудовыми или коллективным договорами. Соответствие данных затрат критериям признания расходов, перечисленным в ст. 252 НК РФ (обоснованность, направленность на получение дохода, документальная подтвержденность), подтверждается судебной практикой (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 14.02.2012 N А40-4474/10-118-68, от 30.11.2011 N А40-127128/10-127-729, ФАС Уральского округа от 05.09.2011 N Ф09-5411/11, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.03.2012 N 15АП-1417/2012). Дополнительные материалы см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль. Таким образом, организация вправе учесть в расходах на оплату труда премии, начисленные работникам к праздничным, юбилейным или иным знаменательным датам, если данные выплаты предусмотрены трудовыми или коллективным договорами. Однако в этом случае вероятны споры с налоговыми органами. содержание Может ли налогоплательщик при возврате с УСН на общий режим налогообложения принять к вычету ранее восстановленный НДС ?Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-07-11/84 Налогоплательщики, применяющие общую систему налогообложения, довольно часто переходят на специальные налоговые режимы, а затем обратно. При смене общего режима на УСН у налогоплательщика возникает обязанность восстановить ранее принятый к вычету НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). По общему правилу он восстанавливается в той же сумме, в которой был принят к вычету. Также надлежит восстановить НДС по основным средствам и нематериальным активам, но в части, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Восстановленная сумма учитывается в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов (абз. 3 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Минфин России рассмотрел ситуацию, в которой организация при переходе с общей системы налогообложения на УСН восстановила суммы НДС по товарам и основным средствам, но не включила их в расходы. Финансовое ведомство разъяснило, что при возврате этой организации на общий режим восстановленные ранее суммы налога к вычету все равно не принимаются, поскольку Налоговый кодекс РФ не предусматривает такой возможности. Эту же позицию министерства можно найти в Письмах от 23.06.2010 N 03-07-11/265, от 27.01.2010 N 03-07-14/03, от 30.06.2009 N 03-11-06/3/174, от 08.10.2008 N 03-07-07/101. Следует отметить, что неправомерность принятия к вычету ранее восстановленного НДС налогоплательщиком, который возвращается с УСН на общую систему, признал ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 10.02.2010 N А33-8485/2009. Суд указал, что права на вычет нет, поскольку суммы налога по товарам и основным средствам, восстановленные при переходе на спецрежим, учитывались налогоплательщиком в расходах в соответствии со ст. 264 НК РФ. Однако в рассматриваемой ситуации точку зрения Минфина России можно оспорить. Налоговый кодекс РФ содержит общие условия для принятия к вычету НДС. Вычет "входного" НДС применяется, если приобретенные для использования в облагаемой НДС деятельности товары (в том числе основные средства) приняты на учет и имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура. В отношении налога, ранее восстановленного при переходе на УСН, каких-либо особенностей не предусмотрено. При возврате со спецрежима на общую систему налогообложения организация вновь начинает использовать товары или основные средства в налогооблагаемой деятельности. Тем самым соблюдаются перечисленные в ст. ст. 171 и 172 НК РФ условия, и возникает право на вычет. В рассматриваемой ситуации налогоплательщик, помимо прочего, не учитывал восстановленную сумму НДС в расходах при определении базы по налогу на прибыль. Запрета на повторный вычет налога, который был восстановлен в силу требования закона, в Налоговом кодексе РФ нет. Ранее, в Письме от 26.04.2004 N 04-03-11/62, Минфин России указывал, что при возврате на общий режим можно принять восстановленные суммы НДС к вычету по общему правилу, если товары (основные средства) используются для операций, облагаемых НДС. При этом исчисление суммы налога, подлежащей вычету по амортизируемому имуществу, производится с учетом остаточной стоимости такого имущества. Однако впоследствии финансовое ведомство свою точку зрения изменило. Таким образом, если налогоплательщик при возврате на общую систему налогообложения заявит к вычету НДС, восстановленный в бюджет при переходе на УСН согласно подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, но не учтенный при налогообложении прибыли, то он, скорее всего, получит отказ от налогового органа. Отстаивать право на вычет в данном случае налогоплательщику придется в суде. содержание (Любой упомянутый в обзоре документ можно быстро и легко найти в системах "Консультант Плюс")
|
По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
|
|
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта
|