Звоните круглосуточно

Новые документы

Обзор от 17.09.2014

(Все обзоры)

Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
Любой из упомянутых документов Вы можете бесплатно заказать, воспользовавшись формой заказа.

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.


Содержание обзора

- Утверждена форма справки об исполнении обязанности по уплате налогов.
- Минфин: расходы на переезд к месту работы нового сотрудника облагаются НДФЛ.


Утверждена форма справки об исполнении обязанности по уплате налогов.



Приказ ФНС России от 21.07.2014 N ММВ-7-8/378@ "Об утверждении формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, порядка ее заполнения и формата ее представления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи".

Налоговое ведомство утвердило форму справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов (далее - справка об исполнении налоговой обязанности). Соответствующий Приказ вступит в силу 23 сентября 2014 г. Рекомендованная форма аналогичной справки - справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, которая была утверждена Приказом ФНС России от 21.01.2013 N ММВ-7-12/22@, не отменена.
По запросу налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента налоговый орган обязан предоставлять справку об исполнении налоговой обязанности и справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам (далее - справка о состоянии расчетов) в течение 10 дней со дня поступления запроса (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Напомним, что в соответствии с Приказом ФНС России от 21.04.2014 N ММВ-7-6/245@ справка о состоянии расчетов была обновлена (подробнее об этом см. выпуск обзора от 19.06.2014).
Сведения о наличии либо отсутствии неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов содержатся только в справке об исполнении налоговой обязанности (приложение N 1 к рассматриваемому Приказу, приложения N 1 и N 2 к Приказу ФНС России от 21.04.2014 N ММВ-7-6/245@). Однако в комментируемом Приказе не предусмотрены особенности отражения задолженности, срок взыскания которой истек, в случаях, когда решение суда о признании ее безнадежной к взысканию отсутствует или не вступило в силу.
В п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 суд отметил следующее. В справке о состоянии расчетов должно быть указано, что инспекция утратила возможность принудительного взыскания соответствующих сумм, поскольку срок их взыскания истек. По нашему мнению, информация об этом должна содержаться и в справке об исполнении налоговой обязанности. Дополнительные материалы по вопросу об отражении рассматриваемых сведений в справке о состоянии расчетов см. в Энциклопедии спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Напомним, что данная справка должна представляться налогоплательщиком, в частности, при открытии банковского счета, при подаче документов на участие в тендере.

содержание


Минфин: расходы на переезд к месту работы нового сотрудника облагаются НДФЛ.



Письмо Минфина России от 05.08.2014 N 03-04-06/38542.

Суммы возмещения работодателем новому сотруднику - высококвалифицированному специалисту расходов на переезд к месту работы облагаются НДФЛ.
В обоснование данного вывода Минфин России сослался на п. 3 ст. 217 НК РФ, в котором предусмотрено, что от налогообложения освобождаются, в частности, все виды законодательно установленных компенсационных выплат. В ст. 169 ТК РФ указано, что при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность последний обязан компенсировать в том числе расходы сотрудника и членов его семьи по такому переезду. Однако Минфин России отметил, что положения данной статьи применяются, только если работник переезжает на новое место работы у того же работодателя, т.е. на момент переезда физлицо уже состоит в трудовых отношениях с этим работодателем. Соответственно, на случаи переезда нового работника действие ст. 169 ТК РФ не распространяется, а при учете сумм возмещения расходов по переезду положения п. 3 ст. 217 НК РФ не применяются. Аналогичную точку зрения Минфин России высказывал и ранее (см. Письмо от 30.06.2014 N 03-04-06/31385 и др.). Подобного подхода финансовое ведомство придерживалось и по вопросу учета данного возмещения в базе по налогу на прибыль (см., например, Письма от 23.11.2011 N 03-03-06/1/773, от 23.07.2009 N 03-03-05/138 (п. 2)).
Однако в ст. 169 ТК РФ не содержится указания на то, что она применяется только в случае компенсации расходов на переезд работников, уже состоящих в трудовых отношениях с работодателем. Каких-либо исключений для вновь принятых работников также не установлено. Кроме того, высококвалифицированных специалистов, если они являются иностранцами, как правило, привлекают к трудовой деятельности в России по приглашению. Арбитражные суды отмечают, что в этой ситуации иностранный гражданин с момента приглашения является работником приглашающей стороны и его переезд осуществляется в рамках трудовой деятельности, следовательно, на указанного работника распространяются все нормы трудового законодательства (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 21.08.2008 N А40-65206/07-75-393, Постановления Пятого арбитражного апелляционного суда от 23.11.2011 N А51-9827/2011 (оставлено в силе Постановлением ФАС Дальневосточного округа от 22.02.2012 N Ф03-417/2012), Десятого арбитражного апелляционного суда от 12.04.2010 N А41-30741/09).
Таким образом, работодатель вправе не удерживать НДФЛ при выплате новому работнику - высококвалифицированному специалисту компенсации расходов на переезд к месту работы, однако свою позицию ему, скорее всего, придется отстаивать в суде. Судебная практика по данному вопросу на уровне судов кассационной инстанции не сложилась.


содержание


(Любой упомянутый в обзоре документ можно быстро и легко найти в системах "Консультант Плюс")

По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта