 |
 |
|
|
Новые документыОбзор от 20.07.2011(Все обзоры)Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.
Облагаются ли НДФЛ суммы возмещения судебных расходов, понесенных физлицом ?Письмо Минфина России от 20.06.2011 N 03-04-06/8-145 Если работник за защитой своих прав обращается в суд и решение принимается в его пользу, работодатель в соответствии с ч. 1 ст. 98 ГПК РФ должен возместить понесенные физлицом судебные расходы (за некоторыми исключениями, предусмотренными ч. 2 ст. 96 ГПК РФ). Согласно ст. ст. 88, 94 ГПК РФ судебные расходы состоят из госпошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела (суммы, выплачиваемые свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам, оплата услуг представителей, почтовые расходы и др.). Минфин России считает, что суммы возмещения судебных расходов облагаются НДФЛ. Основывается такой вывод на том, что при определении базы по налогу учитываются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). Исчерпывающий перечень не облагаемых НДФЛ расходов содержится в ст. 217 НК РФ. Суммы возмещения судебных расходов не относятся к числу компенсационных выплат, освобожденных от уплаты налога (п. 3 ст. 217 НК РФ). Поскольку организация, выплачивающая доход физлицу, признается налоговым агентом, она должна исчислить, удержать и уплатить НДФЛ в бюджет с сумм данного возмещения (п. 1 ст. 226 НК РФ). Такую точку зрения Минфин России уже высказывал в Письмах от 10.06.2010 N 03-04-06/10-21 и от 08.04.2009 N 03-04-06-01/85. В этих разъяснениях также указано, что при вынесении решения суды не разделяют суммы, которые причитаются работнику и удерживаются с него. Поэтому организация не имеет возможности удержать НДФЛ. Об этом она должна сообщить налогоплательщику и в инспекцию по месту своего учета не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ). Другие разъяснения Минфина России и УФНС России по г. Москве см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды. Следует отметить, что некоторые арбитражные суды соглашаются с тем, что компенсация госпошлины и иных издержек, выплаченная работнику по решению суда, облагается НДФЛ на общих основаниях. Однако при этом организация налоговым агентом не признается, поэтому физлицо должно подать в инспекцию декларацию и самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ. См., например, Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.06.2008 N А56-33426/2007 (оставлено без изменений Постановлением ФАС Северо-Западного округа от 23.09.2008 N А56-33426/2007). В то же время позиция финансового ведомства является спорной. В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ является доход. Доход - это экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ). Следовательно, при получении возмещения судебных расходов дохода у физлица не образуется: в данном случае ему лишь компенсируются произведенные ранее затраты и экономическая выгода отсутствует. Таким образом, указанные суммы не облагаются НДФЛ. Этот подход был поддержан в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 02.08.2010 N А29-10481/2009 (Определением ВАС РФ от 13.12.2010 N ВАС-16460/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ). содержание Необходимо ли при переходе на освобождение от НДС восстанавливать "входной" налог по частично самортизированным основным средствам ?Письмо Минфина России от 10.05.2011 N 03-07-11/118 Организации и предприниматели могут применять освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ). Данное право возникает, если выручка за три последовательных календарных месяца не превышает 2 млн руб. При этом указанный период должен непосредственно предшествовать месяцу перехода на освобождение. У налогоплательщиков, решивших воспользоваться данным правом, возникает вопрос: нужно ли восстанавливать НДС по не полностью самортизированным основным средствам? Минфин России считает, что в указанной ситуации налогоплательщики обязаны восстановить НДС. Это необходимо сделать в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления о переходе на освобождение (согласно п. 3 ст. 145 НК РФ уведомление представляется не позднее 20-го числа месяца, с которого налогоплательщик применяет льготный порядок). Официальная точка зрения обосновывается положениями п. 8 ст. 145 НК РФ. В данном пункте указано, что принятый к вычету НДС по основным средствам, не использованным в налогооблагаемых операциях, восстанавливается в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления. По мнению финансового ведомства, данный порядок распространяется и на частично самортизированные основные средства. В этом случае сумма восстанавливаемого НДС определяется пропорционально остаточной стоимости данного имущества. Такая точка зрения уже высказывалась Минфином России в Письме от 12.04.2007 N 03-07-11/106. Некоторые суды подтверждают данные выводы (см. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14.04.2011 N А43-14553/2010). К решению данной проблемы есть и альтернативный подход. Налогоплательщик не должен восстанавливать НДС по частично самортизированному имуществу при переходе на освобождение. Действительно, в п. 8 ст. 145 НК РФ указано, что НДС по основным средствам, не использованным в налогооблагаемых операциях, нужно восстановить. Однако, по нашему мнению, данная норма применяется, если основные средства вообще не использовались в облагаемых НДС операциях. Ведь ст. 145 НК РФ не содержит правила, согласно которому по недоамортизированному имуществу сумма восстанавливаемого налога определяется исходя из остаточной стоимости. Данный вывод подтверждается Постановлениями ФАС Дальневосточного округа от 01.06.2010 N Ф03-3642/2010, ФАС Северо-Западного округа от 18.05.2005 N А52/7134/2004/2, от 28.02.2005 N А44-4326/04-С9. Таким образом, организации и предприниматели не обязаны восстанавливать НДС по частично самортизированным основным средствам при переходе на освобождение по ст. 145 НК РФ. Но в этом случае неизбежны споры с налоговыми органами. содержание (Любой упомянутый в обзоре документ можно быстро и легко найти в системах "Консультант Плюс")
|
По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
|
|
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта
|