Звоните круглосуточно

Новые документы

Обзор от 20.10.2010

(Все обзоры)

Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
Любой из упомянутых документов Вы можете бесплатно заказать, воспользовавшись формой заказа.

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.


Содержание обзора

- Можно ли при применении УСН учесть в расходах затраты по уборке снега ?
- Подпадает ли под ЕНВД розничная торговля, осуществляемая комиссионером ?


Можно ли при применении УСН учесть в расходах затраты по уборке снега ?



Письмо Минфина России от 24.09.2010 N 03-11-06/2/152

Минфин России разъяснил, что организации, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", не могут учитывать затраты по уборке и вывозу снега со своей территории. Данная точка зрения обоснована следующим. Перечень учитываемых при УСН расходов, который приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, является закрытым. Поскольку уборка и вывоз снега с территории организации в нем не обозначены, такие затраты учесть нельзя.
Отметим, что по данному вопросу возможна противоположная позиция. На ней, в частности, было основано решение ФАС Западно-Сибирского округа, рассмотревшего спор между налоговым органом и предпринимателем по поводу учета затрат на уборку снега (см. Постановление от 03.02.2010 N А46-13159/2009). По мнению инспекции, аргументированному так же, как точка зрения Минфина России в рассматриваемом Письме, предприниматель был не вправе учитывать указанные затраты. Однако суд поддержал налогоплательщика, который включил их в расходы на основании подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. ФАС указал, что затраты по уборке снега связаны с производственной деятельностью налогоплательщика, и, следовательно, учитываются как материальные расходы на приобретение услуг производственного характера (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). То, что предприниматель сдавал в аренду площадку, с территории которой убирали снег, не исключает производственного характера приобретенных услуг.
Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе учесть затраты на уборку и вывоз снега со своей территории в материальных расходах. Правомерность данной точки зрения придется отстаивать в суде.

содержание


Подпадает ли под ЕНВД розничная торговля, осуществляемая комиссионером ?



Письмо Минфина России от 21.09.2010 N 03-11-06/2/148

Минфин России рассмотрел вопрос о том, должны ли комиссионеры уплачивать ЕНВД при осуществлении розничной торговли. Согласно подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли переводится на ЕНВД. В соответствии с Государственным стандартом РФ "Торговля. Термины и определения" ГОСТ Р 51303-99 (утв. Постановлением Госстандарта России от 11.08.1999 N 242-ст) под комиссионной понимается розничная торговля товарами, переданными комиссионерам для реализации по договорам комиссии. Поскольку комиссионеры действуют от своего имени (п. 1 ст. 990 ГК РФ), комиссионная торговля переводится на ЕНВД. При этом финансовое ведомство отмечает, что осуществление комиссионером такой торговли облагается ЕНВД, только если он реализует товар через объект, который принадлежит ему или используется им на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.). Аналогичные выводы содержат, например, Письма Минфина России от 30.03.2010 N 03-11-11/84 и 22.01.2009 N 03-11-06/3/06.
Приведенное мнение небесспорно. Согласно п. 1 ст. 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. При этом доходом комиссионера является его вознаграждение, а вещи, переданные ему комитентом, не являются его собственностью (п. 1 ст. 991 и п. 1 ст. 996 ГК РФ). Кроме того, все полученное по договору комиссионер передает комитенту в соответствии со ст. 999 ГК РФ. Следовательно, выручка, получаемая от розничной торговли, является доходом комитента, а не комиссионера. Комиссионер же получает вознаграждение от посреднической деятельности, которое под ЕНВД не подпадает, так как не поименовано в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Эта точка зрения подтверждается Постановлениями ФАС Северо-Кавказского округа от 05.05.2010 N А25-1177/2008-12, ФАС Волго-Вятского округа от 14.08.2006 N А79-282/2006, ФАС Дальневосточного округа от 29.03.2006 N Ф03-А24/06-2/552, ФАС Центрального округа от 26.05.2005 N А64-3536/04-15.
Таким образом, розничная торговля, производимая комиссионером, не переводится на ЕНВД. Такая деятельность подпадает под общий режим налогообложения или УСН. Однако с учетом позиции Минфина России можно предположить высокую вероятность споров с налоговыми инспекциями.

содержание

По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта