Звоните круглосуточно

Новые документы

Обзор от 21.09.2011

(Все обзоры)

Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
Любой из упомянутых документов Вы можете бесплатно заказать, воспользовавшись формой заказа.

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.


Содержание обзора

- Вправе ли родитель отказаться от стандартного вычета на детей, если у него нет доходов ?
- Облагается ли НДФЛ возмещение упущенной выгоды за временное изъятие земельного участка ?


Вправе ли родитель отказаться от стандартного вычета на детей, если у него нет доходов ?



Письмо Минфина России от 01.09.2011 N 03-04-05/1-624

В Минфин России обратилось физлицо, находящееся в разводе с супругом и имеющее на иждивении двоих несовершеннолетних детей. На их содержание бывший супруг уплачивает алименты. От стандартного вычета на детей он намерен отказаться. Вправе ли родитель, оставшийся с детьми, получать стандартный вычет в двойном размере?
Финансовое ведомство в рассматриваемом Письме ответило, что на основании заявления об отказе одного из родителей от стандартного вычета второй родитель получает вычет в двойном размере (абз. 10 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Однако заявления для этого недостаточно. По мнению Минфина России, отказаться от вычета можно, только если у налогоплательщика есть на него право. Такое право возникает у родителя, в частности, при наличии в налоговом периоде доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов. Таким образом, если физлицо не получает указанные доходы, оно не может отказаться от стандартного вычета на детей из-за отсутствия права на него.
Следует отметить, что контролирующие органы неоднократно давали подобные разъяснения (см., например, Письма Минфина России от 30.07.2009 N 03-04-06-01/199, ФНС России от 01.09.2009 N 3-5-04/1358@, УФНС России по г. Москве от 22.07.2009 N 20-15/3/075382@).
Выводы финансового ведомства можно подвергнуть сомнению. Рассматриваемый стандартный вычет распространяется на каждого ребенка, находящего на обеспечении у родителя (абз. 2 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Поэтому право на вычет обусловлено только участием родителя в обеспечении детей (уплата алиментов является одной из форм такого участия - см. Письма Минфина России от 21.04.2011 N 03-04-05/5-275, от 27.07.2009 N 03-04-05-01/589). Возможность реализации права на вычет возникает, если физлицо получает доходы, облагаемые по ставке 13 процентов. При несоблюдении данного критерия родитель теряет возможность реализовать право на вычет, но не само право. Поэтому в данном случае физлицо вправе отказаться от вычета на детей.
Дополнительные материалы по рассматриваемой проблеме см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.
Исходя из изложенных выводов, налоговый агент может предоставить вычет в двойном размере. При этом не имеет значения, получает ли бывший супруг работника доходы. Однако возможны споры с налоговыми органами.

содержание


Облагается ли НДФЛ возмещение упущенной выгоды за временное изъятие земельного участка ?



Письмо Минфина России от 01.09.2011 N 03-04-05/8-622

Предприниматель заключил с организацией договор, согласно которому компания временно изымает у него земельный участок для строительства газопровода. Данный участок предприниматель использовал для сельскохозяйственного производства. Согласно п. 3 ст. 57 ЗК РФ организация возместила физлицу убытки за изъятие земли, причем как реальный ущерб, так и упущенную выгоду. Возникает вопрос, облагаются ли суммы данных компенсаций НДФЛ?
В комментируемом Письме Минфин России разъяснил, что возмещение суммы реального ущерба освобождается от НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). А компенсация упущенной выгоды от обложения этим налогом не освобождается, поскольку она направлена на компенсацию неполученных доходов, которые в случае их появления при использовании участка облагались бы НДФЛ.
Аналогичный вывод содержится в Письмах Минфина России от 26.07.2010 N 03-04-05/10-415, от 26.04.2010 N 03-04-05/10-415.
Однако по данному вопросу возможна и иная точка зрения. Дело в том, что под убытками понимаются как реальный ущерб, так и упущенная выгода (п. 2 ст. 15 ГК РФ). Убытки, причиненные нарушением прав собственников земельных участков, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (п. 1 ст. 62 ЗК РФ). Другими словами, в законодательстве установлен принцип полного возмещения убытков, а уплата налогов с этих сумм будет свидетельствовать о нарушении данного принципа. Следовательно, компенсация упущенной выгоды не должна облагаться НДФЛ. Данный вывод подтверждается ФАС Центрального округа в Постановлении от 09.01.2008 N А36-182/07.
Таким образом, с компенсации упущенной выгоды НДФЛ можно и не исчислять. Однако в этом случае возможны споры с налоговыми органами.

содержание


(Любой упомянутый в обзоре документ можно быстро и легко найти в системах "Консультант Плюс")

По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта