 |
 |
|
|
Новые документыОбзор от 22.07.2015(Все обзоры)Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.
Минфин: выплаченный потребителю штраф признается доходом в целях расчета НДФЛ.Письмо Минфина России от 29.06.2015 N 03-04-05/37490. Такой позиции придерживается и ФНС. Судебная практика по данному вопросу неоднозначна: имеются акты, обосновывающие как эту, так и противоположную точку зрения. Напомним, что если компания добровольно не исполняет требования потребителя, то в его пользу суд взыскивает штраф. содержание Если при реорганизации резерв передается с долгом, облагаемых доходов и расходов нет.Письмо Минфина России от 22.06.2015 N 03-03-06/2/35867. Это справедливо как для реорганизованной компании, так и для вновь созданной организации. Минфин указал, что ни та, ни другая не учитывают в базе по налогу на прибыль передаваемое и получаемое при реорганизации имущество, имущественные и неимущественные права, а также обязательства. Наиболее распространенным видом резерва, создаваемого налогоплательщиком по задолженности, является резерв по сомнительным долгам. Отметим, что финансовое ведомство ранее разъясняло вопрос передачи этого резерва правопреемнику при реорганизации в форме выделения: он передается пропорционально величине дебиторской задолженности, получаемой по передаточному акту и разделительному балансу. Вместе с тем выделившаяся организация не учитывает в базе по налогу на прибыль ни полученную задолженность, ни поступившие потом средства в счет ее погашения. Таким образом, если произошла реорганизация в форме выделения и созданной организации передается дебиторская задолженность вместе с частью резерва по сомнительным долгам, при расчете налога на прибыль правопреемник не включает эти суммы ни в доходы, ни в расходы. Реорганизованная компания по итогам отчетного или налогового периода корректирует сумму резерва, учитывая не только остаток, но и переданную часть резерва. К данному выводу приходили также кассационные суды Московского и Северо-Западного округов. Если же в ходе реорганизации новой компании передана только дебиторская задолженность, признанная сомнительной, полагаем, налоговый учет будет осуществляться следующим образом. Правопредшественник на конец отчетного или налогового периода корректирует сумму созданного ранее резерва, учитывая только остаток. Переданная дебиторская задолженность при этом не учитывается. Значит, при прочих равных условиях сумму резерва, которая приходилась на такую задолженность, необходимо включить во внереализационные доходы. В целях налогообложения прибыли выделенная организация не учитывает саму полученную задолженность, поскольку она передана в результате реорганизации. В доходах правопреемник также не будет учитывать сумму погашения этой задолженности, так как она была ранее отражена в налоговом учете правопредшественника. При этом правопреемник может создать резерв по сомнительным долгам в отношении этой задолженности. содержание Ставка НДС 10% применяется, если код товара указан в перечне по коду ОКП или ТН ВЭД.Письмо Минфина России от 25.06.2015 N 03-07-07/36788. Ведомство разделяет позицию Пленума ВАС РФ. Для применения пониженной ставки НДС достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством РФ, со ссылкой хотя бы на один из следующих источников: ОКП или ТН ВЭД. По данному вопросу имеются иные точки зрения. содержание Если стоимость переданных за год физлицу призов превышает 4000 руб., юрлицо платит НДФЛ.Письмо ФНС России от 02.07.2015 N БС-4-11/11559@. Чтобы не пропустить момент превышения такого лимита, налоговому агенту следует вести в регистрах налогового учета персонифицированный учет доходов, в том числе в виде выигрышей и призов. содержание По гособлигации с индексируемым номиналом налог на прибыль исчисляется с двух видов дохода.Письмо Минфина России от 14.07.2015 N 03-03-10/40395. Номинальная стоимость облигаций федерального займа с индексируемым номиналом изменяется в зависимости от индекса потребительских цен. По таким бумагам предусмотрена также выплата купонного дохода. Этот доход, как и доход от увеличения номинала, признается процентным. Ставка налога - 15%. содержание Организации смогут проверить, правильно ли заполнена декларация по налогу на прибыль.Письмо ФНС России от 14.07.2015 N ЕД-4-3/12317@. Это касается также уточненных деклараций. Напомним, что по новой форме подают декларации за налоговый и отчетные периоды 2015 года. ФНС рекомендовала использовать данную форму, отчитываясь и за 2014 год. содержание Участник ООО выбыл и его долю распределили оставшиеся - c их дохода нужно удержать НДФЛ.Письмо Минфина России от 25.06.2015 N 03-04-05/36805 При выходе участника из организации его доля в уставном капитале переходит к обществу и может быть распределена между остальными участниками. По мнению Минфина, в таком случае у них возникает доход. Значит, организация должна удержать НДФЛ при любой денежной выплате или сообщить, что это невозможно. содержание Транспортный налог станет проще считать: на сайте ФНС появится новый сервис.Приказ ФНС России от 13.07.2015 N ММВ-7-6/277@ "Калькулятор транспортного налога" - интерактивный сервис, который позволит проверить, правильно ли рассчитан налог. Найти этот калькулятор можно будет в разделе "Электронные сервисы". Ранее подобные программы уже внедрялись в регионах для физлиц. содержание Минфин: оплата выходных дней для ухода за детьми-инвалидами не относится к пособиям.Письмо Минфина России от 22.06.2015 N 03-04-05/36006 НК РФ не содержит иных оснований для освобождения таких сумм от НДФЛ, кроме отнесения их к государственным пособиям. Это может означать, что, по мнению Минфина, оплата дополнительных выходных, которые предоставляются работнику для ухода за ребенком-инвалидом, облагается данным налогом. Вместе с тем в рассматриваемом Письме финансовое ведомство указало, что Президиум ВАС РФ придерживался иной позиции. Согласно этой позиции сумма среднего заработка, которая выплачивается за дополнительные дни отдыха родителям детей-инвалидов, не облагается НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ, поскольку она признается иной выплатой, осуществленной в соответствии с российским законодательством. Отметим, что и ФНС рекомендовала руководствоваться данным подходом суда. Следует обратить внимание на письмо Минфина, которое направляла ФНС. В нем указано: если разъяснения финансового или налогового ведомств не согласуются с позицией высших судов, то налоговым органам следует руководствоваться актами и письмами ВАС РФ и ВС РФ. Таким образом, работодатель вправе не удерживать НДФЛ с суммы среднего заработка, которая выплачивается работнику за дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом. Даже если возникнет спор с инспекцией, суд, скорее всего, поддержит налогового агента. содержание Разъяснено, как в нестандартных ситуациях определять доли участия в организации.Письмо Минфина России от 29.06.2015 N 03-01-10/37398 Когда выявить доли голосующих акций или доли в уставном капитале нельзя, процент участия юрлица в организации исчисляется исходя из части его имущества в совокупном вкладе участников. Если этот способ применить невозможно, то такой процент рассчитывают пропорционально числу участников. содержание Даже если взаимозависимые лица совершают сделку ежегодно, она может быть признана разовой.Письмо Минфина России от 23.06.2015 N 03-01-18/36188 Разовой является сделка, совершаемая с каждым из контрагентов не чаще чем раз в календарный год. При этом ее экономическая суть должна отличаться от основной деятельности юрлица, но может быть с ней связана. Полагаем, примером этому служит покупка оборудования для производства. содержание С 2015 года при уступке права требования декларация по налогу на прибыль заполняется иначе.Письмо ФНС России от 25.06.2015 N ГД-4-3/11053@ Выручка от уступки права требования третьему лицу после наступления срока платежа отражается в строке 013 приложения N 1 к листу 02, а стоимость проданного товара - в строке 059 приложения N 2 к листу 02. Не заполняется приложение N 3, а при получении убытка - строка 300 приложения N 2 к листу 02. содержание При продаже доли нераспределенная прибыль, увеличившая уставный капитал, уменьшает доход.Письмо Минфина России от 22.06.2015 N 03-03-06/1/36008 Такое уменьшение возможно, если с сумм увеличения уставного капитала ООО на нераспределенную прибыль, которая приходится на продавшего долю участника, уплачен налог на прибыль. Напомним, что первоначальный и дополнительные взносы также уменьшают доход участника. содержание Минфин: льгота по налогу на имущество не зависит от порядка ведения бухучета.Письмо Минфина России от 24.06.2015 N 03-05-05-01/36524 Движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основного средства, по общему правилу освобождается от обложения налогом на имущество организаций независимо от того, как вела бухучет по такому объекту передающая компания. Ранее аналогичную точку зрения высказывала ФНС России. содержание Отпускные отражаются в отчетности по страховым взносам в том периоде, в котором начислены.Письмо Минтруда России от 17.06.2015 N 17-4/В-298 Это применимо, если организация начисляет и выплачивает отпускные в одном периоде, а отпуск сотрудника начинается со следующего. Такой вывод основан на том, что в отношении выплат, начисленных работникам, плательщики определяют базу по страховым взносам по итогам каждого месяца. содержание Разъяснено, какие документы подтверждают расходы на услуги транспортной экспедиции.Письмо Минфина России от 22.06.2015 N 03-03-06/1/35869 Заказчику необходимо иметь акт об оказании услуг, экспедиторские документы, а также любые документы, подтверждающие фактическое оказание услуг. содержание При проведении камеральной проверки инспекция может вызвать свидетеля на допрос.Письмо Минфина России от 19.06.2015 N 03-02-07/1/35776 По мнению финансового ведомства, Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на вызов для дачи показаний лица, которому могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для данной проверки. Отметим, что некоторые суды придерживаются иного подхода. содержание Уточненная декларация по налогу на прибыль включает даже неизмененные листы и приложения.Письмо ФНС России от 25.06.2015 N ГД-4-3/11057@ Подаются в том числе налоговый расчет и сведения о доходах физлиц. Если корректируются только расчет или сведения, то эти уточненные документы подаются с указанием данных лишь о тех лицах, в сведениях о которых были ошибки. Полный комплект отчетности представлять не нужно. содержание Фирма с ОПХ не распределяет расходы по уплате налога на имущество и земельного налога.Письмо Минфина России от 22.06.2015 N 03-03-06/1/35994 Эти налоги исчисляются с единой налоговой базы и при документальном подтверждении уменьшают налогооблагаемую прибыль на сумму, указанную в декларации по соответствующему налогу. Ранее в отношении земельного налога на участки, занятые непроизводственными объектами, Минфин России занимал иную позицию. содержание Премии руководителю можно учесть в расходах, только если с ним заключен трудовой договор.Письмо Минфина России от 22.06.2015 N 03-03-06/1/35978 Бывают ситуации, когда договор не оформляется, поскольку директор является единственным участником или учредителем общества (при данных обстоятельствах необходимость заключения трудового договора небесспорна). Полагаем, что в таком случае сумму вознаграждения учесть можно. содержание (Любой упомянутый в обзоре документ можно быстро и легко найти в системах "Консультант Плюс")
|
По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
|
|
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта
|