 |
 |
|
|
Новые документыОбзор от 23.12.2009(Все обзоры)Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.
С какого момента субъекты РФ получат право увеличивать ставки транспортного налога не в пять, а в 10 раз ?Письмо Минфина России от 03.12.2009 N 03-05-06-04/401 Федеральным законом от 28.11.2009 N 282-ФЗ внесены изменения в порядок установления ставок транспортного налога. С 1 января 2010 г. ставки могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз (новая редакция п. 2 ст. 361 НК РФ). Действующая редакция п. 2 ст. 361 НК РФ предусматривает возможность такого изменения не более чем в пять раз. В рассматриваемом Письме финансовое ведомство разъяснило, что данные поправки не влекут автоматического увеличения налоговых ставок, а расширяют диапазон возможностей для принятия решений органами власти субъектов РФ по установлению ставок транспортного налога. Действительно, внесенные поправки не изменили размеры ставок, указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ. Но, несомненно, многие регионы воспользуются новым правом и увеличат ставки более чем в пять раз. Например, это сделано уже в Калининградской области (см. Закон Калининградской области от 30.11.2009 N 397). В связи с этим у налогоплательщиков возникает вопрос: когда региональные власти смогут увеличивать ставки не в пять, а в 10 раз и с какого момента вступают в силу такие изменения? Для ответа на этот вопрос нужно иметь в виду следующее. Размеры ставок транспортного налога установлены Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 361 НК РФ). Право на увеличение данных ставок предоставлено субъектам РФ также Кодексом (п. 2 ст. 362 НК РФ). Поскольку Федеральный закон от 28.11.2009 N 282-ФЗ вступает в силу с 1 января 2010 г., право на увеличение ставок транспортного налога в 10 раз у региональных властей появится с этой даты. Законы субъектов РФ относятся к законодательству о налогах в соответствии с п. 6 ст. 1 НК РФ. При этом согласно п. 1 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Напомним, что налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ). Следовательно, законы субъектов РФ, изменяющие ставки транспортного налога более чем в пять раз, могут вступать в силу с 1 января 2011 г., если такие законы будут приняты и опубликованы в период с 1 января по 30 ноября 2010 г. Таким образом, большая часть законов субъектов РФ, увеличивающих ставки транспортного налога более чем в пять раз, будет принята уже в 2010 г. и начнет действовать с 2011 г. Если же в региональных законах будет установлена дата вступления их в силу в 2010 г., то налогоплательщики могут обратиться в верховный суд республики, краевой, областной суд, суд города федерального значения, суд автономной области или суд автономного округа с заявлением о признании такого нормативного правового акта недействующим (п. 2 ч. 1 ст. 26 ГПК РФ). содержание Когда налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", учитывает в расходах "входной" НДС по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации ?Письмо Минфина России от 02.12.2009 N 03-11-06/2/256 Организации и предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", учитывают в расходах НДС, предъявленный им при покупке товаров, только если затраты на их приобретение также учитываются в расходах (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом затраты на покупку товаров, предназначенных для дальнейшей перепродажи, включаются в расходы по мере их реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). На практике у налогоплательщиков возникает вопрос: когда "входной" НДС по таким товарам можно учесть в расходах? В рассматриваемом Письме Минфин России разъяснил, что "входной" НДС по товарам, предназначенным для дальнейшей перепродажи, учитывается в расходах по мере их реализации. Обоснована данная точка зрения следующим образом. В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в расходы включается "входной" НДС по оплаченным товарам, затраты на приобретение которых учитываются в расходах для целей применения УСН. Согласно пп. 23 п. 1 ст. 346.16 и пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ затраты на оплату товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются расходами по мере реализации таких товаров. Следовательно, и НДС включается в расходы по мере реализации приобретенных товаров. Ранее финансовое ведомство уже высказывало подобную точку зрения (см. Письма Минфина России от 07.07.2006 N 03-11-04/2/140, от 20.06.2006 N 03-11-04/2/124). Однако существует иная позиция по данному вопросу: "входной" НДС можно учесть в расходах после оплаты приобретенных товаров. В пользу такой точки зрения можно привести следующие аргументы. Действительно, расходы на приобретение товаров, предназначенных для дальнейшей перепродажи, учитываются по мере их реализации, однако по пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ учитываются расходы по оплате таких товаров, уменьшенные на сумму НДС. Налог же включается в расходы на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Следовательно, Налоговый кодекс РФ разделяет затраты на оплату стоимости самих товаров и на оплату НДС, предъявленного налогоплательщику при их покупке. При этом в соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ по общему правилу расходами признаются затраты после их фактической оплаты. В отношении сумм НДС никаких особенностей не предусмотрено. Значит, "входной" НДС учитывается в расходах после того, как товары, а следовательно, и включенный в их стоимость налог будут оплачены. Затраты же на оплату стоимости товаров (за вычетом "входного" налога), приобретенных для дальнейшей перепродажи, учитываются в расходах по мере их реализации. Как определяется момент реализации товаров в целях УСН, см. выпуск обзора от 02.12.2009. Таким образом, "входной" НДС по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, можно учесть в расходах уже после оплаты стоимости таких товаров, включающей НДС. Но налогоплательщик должен быть готов отстаивать свою точку зрения в суде. содержание Облагается ли НДФЛ компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях ?Письмо Минфина России от 03.12.2009 N 03-04-06-02/87 Иногда работники при выполнении трудовых обязанностей используют свое личное имущество, например автомобиль. Статьей 188 ТК РФ предусмотрено, что таким сотрудникам предоставляется компенсация за износ транспортного средства, а также возмещаются расходы на топливо, ремонт и др., если автомобиль используется с согласия или ведома работодателя. В Минфин России обратилась компания с просьбой разъяснить порядок обложения НДФЛ суммы компенсации, которая включает в себя возмещение расходов на топливо, износ, техническое обслуживание и ремонт автомобиля. В комментируемом Письме указано следующее. В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат в пределах норм, установленных законодательством РФ и связанных с исполнением работниками трудовых обязанностей. При этом нормы компенсации за использование сотрудником личного автомобиля в целях НДФЛ не установлены. Однако Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 утверждены нормы расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в целях налога на прибыль. Финансовое ведомство считает, что этот нормативный акт применяется и при обложении НДФЛ данных выплат. Таким образом, Минфин приходит к выводу, что компенсация за использование работником личного автомобиля в служебных целях не облагается НДФЛ лишь в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. Ранее официальные органы придерживались такой же точки зрения (см. Письма Минфина России от 01.06.2007 N 03-04-06-01/171, УФНС России по г. Москве от 21.01.2008 N 28-11/4115). Но позиция Минфина по данному вопросу является спорной. Несмотря на то что компенсация за использование автомобиля в служебных целях не облагается НДФЛ в пределах, установленных законодательством РФ (п. 3 ст. 217 НК РФ), такие нормы для целей НДФЛ не предусмотрены. Следовательно, компенсация за использование личного автомобиля не облагается данным налогом в полном объеме. Нормы, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 для целей налога на прибыль, применять к рассматриваемой ситуации неправомерно. Это подтверждается Постановлением Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 N 10627/06. Подробнее см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ, ЕСН, взносам. Таким образом, компания, выплачивающая работнику компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях, не должна удерживать НДФЛ с таких выплат независимо от их размера, который в соответствии со ст. 188 ТК РФ устанавливается письменным соглашением между сотрудником и работодателем. Однако в этом случае возможен спор с налоговым органом. содержание
|
По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
|
|
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта
|