 |
 |
|
|
Новые документыОбзор от 25.08.2010(Все обзоры)Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.
Можно ли в резерв по сомнительным долгам включить дебиторскую задолженность перед контрагентом при наличии кредиторской перед ним же ?Письмо Минфина России от 06.08.2010 N 03-03-06/1/528 Для снижения налоговой нагрузки налогоплательщики вправе создать резерв по сомнительным долгам. Определение сомнительного долга содержится в п. 1 ст. 266 НК РФ. Это задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, которая не погашена в установленные сроки и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Минфин России рассмотрел вопрос о том, можно ли учесть в этом резерве задолженность перед контрагентом, у которого есть непогашенные обязательства перед налогоплательщиком. В такой ситуации, считает ведомство, налогоплательщик должен произвести взаимозачет спорных сумм и включить в резерв по сомнительным долгам только сумму превышения дебиторской задолженностью кредиторской. Аналогичный вывод сделан в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 16.11.2009 N А29-7170/2008. Однако эта позиция небесспорна. Согласно ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, при этом для зачета достаточно заявления одной стороны. Произведение взаимозачета является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Кроме того, ст. 266 НК РФ не содержит иных ограничений, помимо перечисленных в п. 1, для признания долга сомнительным. Таким образом, налогоплательщик вправе создать резерв на всю сумму дебиторской задолженности, несмотря на наличие перед тем же контрагентом кредиторской. Принимая во внимание позицию финансового ведомства, стоит отметить возможность споров с инспекторами. содержание Минздравсоцразвития России дало разъяснения по вопросам, связанным с обложением отдельных категорий выплат работникам страховыми взносамиПисьмо Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 N 1239-19 "Объекты обложения страховыми взносами" Письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1343-19 "О доплатах и компенсациях" Письмо Минздравсоцразвития России от 27.05.2010 N 1354-19 "Страховые взносы на отдельные категории выплат" Минздравсоцразвития России продолжает разъяснять вопросы уплаты страховых взносов с определенных сумм в пользу работников. Напомним, что объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг. Это указано в ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закона N 212-ФЗ). В ст. 9 Закона N 212-ФЗ установлен исчерпывающий перечень необлагаемых сумм. 1. Компенсации матерям, ухаживающим за ребенком до трех лет Согласно Указу Президента России от 30.05.1994 N 1110 матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста, ежемесячно выплачивается 50 рублей. То же относится к другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком. Работодатель перечисляет эту сумму независимо от положений трудового (или) коллективного договоров, то есть не в рамках трудовой деятельности. Следовательно, эта компенсация не облагается страховыми взносами. 2. Компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск В соответствии с пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ компенсационные выплаты, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, не облагаются страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. При этом в пп. "д" данного пункта указано, что обложению также не подлежат выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Работник может написать заявление о замене денежной компенсацией части отпуска, превышающей 28 календарных дней (ст. 126 ТК РФ). Таким образом, компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск предусмотрена трудовым законодательством и выплачивается за выполнение трудовых обязанностей. Следовательно, страховые взносы с нее не уплачиваются. Минздравсоцразвития России обращает внимание на то, что не облагаются страховыми взносами компенсации за неиспользованные дни отпуска, не связанные с увольнением. 3. Материальная выгода от беспроцентного займа Также страховые взносы не начисляются на материальную выгоду, которая возникает у работника при получении беспроцентного займа от работодателя. Это объясняется тем, что спорные суммы возникают не в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. 4. Расходы на питание А вот компенсации расходов на питание, по мнению ведомства, облагаются взносами. Это связано с тем, что такие выплаты предусмотрены внутренними положениями организации, а значит, производятся в рамках трудовых отношений. Еще раз отметим, что страховыми взносами облагаются выплаты, произведенные на основании трудовых, гражданско-правовых договоров и авторских соглашений, а не на основании локальных актов (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Однако если в трудовом договоре есть отсылка к внутренним документам организации, предусматривающим компенсацию расходов на питание, можно считать, что эти компенсации предусмотрены трудовым договором, а следовательно, на них начисляются взносы. Если же ссылки на локальный акт нет, то страховые взносы на эти суммы начислять не нужно. 5. Средний заработок на период военных сборов На период военных сборов организация может выплачивать работнику средний заработок. При этом выплаченные суммы компенсируются работодателю в соответствии с Федеральным законом от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе". Поскольку выплата среднего заработка на период военных сборов осуществляется не в силу трудового договора, а в связи с требованием п. 2 ст. 6 вышеуказанного Закона, с таких сумм страховые взносы не уплачиваются. 6. Надбавка за разъездной характер работы Вернемся к пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, согласно которому компенсационные выплаты, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, не облагаются страховыми взносами. В ст. 168.1 ТК РФ перечислены расходы, подлежащие возмещению в связи с разъездным характером работы. Это расходы на проезд, наем жилья, суточные и иные затраты, произведенные с разрешения работодателя. По мнению Минздравсоцразвития России, надбавка к заработной плате за разъездной характер работы не является компенсационной выплатой, связанной с разъездами, а представляет собой доплату за особые условия труда, поэтому облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке. 7. Компенсация при увольнении работника по соглашению сторон Как уже отмечено, страховые взносы начисляются на выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск (пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Трудовой кодекс РФ не предусматривает каких-либо компенсаций, кроме сумм за неиспользованный отпуск, при расторжении договора по соглашению сторон. Следовательно, возмещение, которое выплачивается работнику при увольнении на таком основании, даже если оно прописано в дополнительном соглашении к трудовому договору и в положении об оплате труда, подлежит обложению страховыми взносами. содержание
|
По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
|
|
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта
|