 |
 |
|
|
Новые документыОбзор от 30.10.2013(Все обзоры)Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.
Облагаются ли страховыми взносами суммы возмещения командировочных расходов, если отсутствует командировочное удостоверение ?Письмо Минтруда России от 07.10.2013 N 17-4/1647. В соответствии с ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" при оплате расходов на командировки работников помимо суточных не облагаются страховыми взносами следующие расходы: - расходы на проезд до места назначения и обратно; - сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы; - расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок; - расходы на провоз багажа; - расходы по найму жилого помещения; - расходы на оплату услуг связи; - сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта; - сборы за выдачу (получение) виз; - расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. Указанные расходы должны быть фактически произведены и документально подтверждены. В Минтруд России обратилась организация, которая при направлении работников в командировку не составляет командировочные удостоверения, несмотря на то что оформление данных документов предусмотрено законодательством. Компанию интересовал вопрос, следует ли в таком случае начислять страховые взносы на командировочные расходы. Все иные необходимые документы у организации имеются. В комментируемом Письме Минтруд России разъяснил, что если авансовый отчет оформлен с нарушением установленных законодательством требований, то выплаты, произведенные работнику в связи с возмещением командировочных расходов, облагаются страховыми взносами. По мнению ведомства, такие выплаты не могут рассматриваться в качестве возмещающих расходы в связи с командировкой. К нарушениям относится в том числе отсутствие необходимых приложений к авансовому отчету или ненадлежащее их оформление. Поскольку командировочное удостоверение прилагается к авансовому отчету в соответствии с п. 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, далее - Положение), то при отсутствии указанного удостоверения (в тех случаях, когда его составление предусмотрено законодательством РФ) командировочные расходы облагаются страховыми взносами. Позицию ведомства можно оспорить. Дело в том, что в силу ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ для неначисления взносов на командировочные расходы нужно, чтобы данные расходы были фактически произведены и документально подтверждены. Кроме того, необходимо подтвердить целевой характер таких затрат, однако в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ не установлено, какие именно документы для этого требуются. В рассматриваемом случае у организации имеются приказ директора о направлении работника в командировку, служебное задание, отчет о командировке, все первичные документы, подтверждающие расходы работника. По нашему мнению, данные документы в совокупности подтверждают произведенные расходы и их целевой характер. Таким образом, организация может не начислять страховые взносы на командировочные расходы в рассматриваемой ситуации. Однако данную точку зрения придется отстаивать в суде. Поскольку согласно п. 7 Положения командировочным удостоверением подтверждается, в частности, фактический срок пребывания работника в месте командировки, то для усиления своей позиции в этой части можно посоветовать запросить у организации, в которую был командирован работник, официальное письмо с подтверждением его нахождения у них. содержание ФНС России изменила свою позицию по вопросу заполнения справки о доходах физлиц в отношении зарплаты, начисленной в предыдущем году, а выплаченной в текущем налоговом периоде.Письмо ФНС России от 07.10.2013 N БС-4-11/17931@. Налоговые агенты по НДФЛ должны представлять в инспекцию по месту своего учета сведения о доходах физлиц и суммах начисленных, удержанных и перечисленных налогов за предыдущий налоговый период (п. 2 ст. 230 НК РФ). Данные сведения подаются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим, по форме 2-НДФЛ (справка о доходах физического лица за 20__ год; далее - справка 2-НДФЛ). Форма, порядок ее заполнения и формат представления утверждены Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@. ФНС России рассмотрела порядок заполнения справки 2-НФДЛ за 2012 г. в случае, если заработная плата, начисленная за декабрь этого года, выплачена в апреле 2013 г., то есть в следующем налоговом периоде после истечения срока подачи налоговым агентом сведений о доходах физлиц в налоговый орган. Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств для выплаты дохода, а также дня перечисления денег на банковские счета физлиц. Как считает ФНС России, налоговый агент должен исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с заработной платы работника в установленные данной нормой сроки один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход. Соответственно, при заполнении справки 2-НДФЛ доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых они были фактически выплачены. Таким образом, перечисленную в апреле 2013 г. заработную плату, которая была начислена за декабрь 2012 г., следует учитывать как доходы текущего года. Ранее ФНС России высказывала точку зрения, согласно которой в разд. 3 "Доходы, облагаемые по ставке __%" справки 2-НДФЛ должны быть отражены все доходы, начисленные и выплаченные работнику за выполнение трудовых обязанностей, в том числе доходы за декабрь, выплаченные в январе. В строке 5.5 "Сумма налога перечисленного" при этом указывается сумма налога, перечисленного за налоговый период, включая сумму налога, перечисленного за декабрь в январе. Такие разъяснения содержатся в Письмах ФНС РФ от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1692@, N ЕД-4-3/1698@, от 12.01.2012 N ЕД-4-3/74 и касаются порядка заполнения справок о доходах за 2011 г. Однако они применимы и в отношении заполнения справок за 2012 г. Дело в том, что согласно п. 2 ст. 223 НК РФ датой получения дохода в виде зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена. Соответственно, зарплата за декабрь 2012 г. и налог с нее должны учитываться в справке 2-НДФЛ за 2012 г., даже если зарплата выплачивается в следующем налоговом периоде (то есть в текущем году). Сумму НДФЛ, исчисленную, но не удержанную налоговым агентом, можно отразить в строках 5.3 и 5.7 справки 2-НДФЛ, а после выплаты заработной платы и перечисления налога подать в инспекцию новую справку с уточненными сведениями: данные, содержащиеся в сроке 5.7, перенести в строки 5.4 "Сумма налога удержанная" и 5.5 "Сумма налога перечисленная". Однако в свете последних разъяснений ФНС России такое отражение в справке 2-НДФЛ заработной платы, начисленной в декабре 2012 г., но выплаченной в 2013 г., может вызвать вопросы со стороны инспекции. Налоговый агент, отстаивая свою точку зрения, может ссылаться на п. 2 ст. 223 НК РФ и на разъяснения ФНС, данные в 2012 г. содержание (Любой упомянутый в обзоре документ можно быстро и легко найти в системах "Консультант Плюс")
|
По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
|
|
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта
|