 |
 |
|
|
Новые документыОбзор от 30.12.2015(Все обзоры)Обзор подготовлен с помощью систем "Консультант Плюс".
В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.
Оплата работнику найма жилья при переезде не является освобождаемой от НДФЛ компенсацией.Письмо Минфина России от 07.12.2015 N 03-04-06/71288. Нормы НК РФ об освобождении от налогообложения компенсаций, установленных законами, по мнению Минфина, применяются только к возмещению расходов по переезду. Однако ведомство прямо не указывает, что возмещение расходов сотрудника по найму жилья облагается НДФЛ. Ранее Минфин настаивал: когда работодатель оплачивает аренду жилья, работник получает доход в натуральной форме, с которого необходимо заплатить налог. У судов, в том числе ВС РФ, иная позиция: если работодатель платит в своих интересах, облагаемого НДФЛ дохода сотрудника не возникает. Утвержденный ВС РФ обзор судебной практики, в котором отражен такой подход, направила ФНС. Минфин же рекомендовал руководствоваться позицией высших судов и в том случае, если она отличается от официальной. Обращаем внимание, что в большинстве споров, дошедших до суда, компании не возмещали работнику понесенные расходы, а платили напрямую арендодателю. содержание Расходы на компенсацию работнику стоимости автомобильного топлива нормируются.Письмо Минфина России от 04.12.2015 N 03-03-06/70852. При расчете налога на прибыль суммы компенсации за использование личных автомобилей для служебных поездок относятся к прочим расходам в пределах норм, установленных Правительством РФ. Эти нормы применяются и в том случае, если возмещаются затраты на горюче-смазочные материалы. Ранее Минфин также уточнял: когда сотруднику выплачивается компенсация за использование личного транспорта в служебных целях, дополнительно учесть в расходах возмещение затрат на содержание автомобиля (например, оплату стоимости топлива) нельзя. По мнению ведомства, данная компенсация уже включает возмещение затрат, которые возникают при эксплуатации автомобиля (расходы на горюче-смазочные материалы, ремонт и др.). содержание Если выделившаяся компания зарегистрирована 1-го числа, амортизацию можно начислять сразу.Письмо Минфина России от 04.12.2015 N 03-03-06/1/70995. Это касается имущества, которое организация получила в порядке правопреемства. Сведения о создании выделившейся компании должны быть внесены в ЕГРЮЛ 1-го числа месяца. Правопредшественник начисляет амортизацию за месяц перед регистрацией включительно. Минфин высказывает такую точку зрения не первый раз. Напомним, что по общему правилу правопреемник начинает начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем своей регистрации. Правопредшественник начисляет амортизацию в отношении имущества, передаваемого при реорганизации, по месяц, в котором она завершена, включительно. содержание Вознаграждение экспедитора за возврат пустых вагонов облагается НДС по ставке 18%.Письмо Минфина России от 02.12.2015 N 03-07-08/70289. Нулевую ставку к услугам российского экспедитора применить нельзя, если он не является перевозчиком на железнодорожном транспорте, в том числе при транспортировке пустых вагонов c территории иностранного государства в Россию. Иного НК РФ не предусматривает. содержание Работы считаются выполненными в день, когда заказчик подписал акт.Письмо Минфина России от 03.12.2015 N 03-03-06/70541. Вывод Минфина касается налога на прибыль и НДС. Если заказчик отказался подписать акт сдачи-приемки работ, полагаем, значение имеет только дата вступления в силу судебного акта, который подтверждает, что подрядчик выполнил условия договора. Вопрос о том, какую дату считать днем выполнения работ при исчислении НДС, финансовое ведомство и суды уже рассматривали. По их мнению, такая дата соответствует дню, когда заказчик подписал акт. Если при расчете налога на прибыль компания определяет доходы и расходы по методу начисления, ей следует использовать то же правило. Эту точку зрения Минфин уже высказывал. Ее разделяют суды при рассмотрении споров о том, в каком периоде признавать доход, если акты выполненных работ поступили в другом году. содержание Законные проценты кредитор учитывает в доходах на конец каждого месяца.Письма Минфина России от 01.12.2015 N 03-03-06/1/69704, от 30.11.2015 N 03-03-06/69572. Такой вывод можно сделать из анализа письма Минфина. Напомним, с 1 июня в ГК РФ появилось понятие законных процентов, т.е. тех, которые кредитор вправе получить по денежному долговому обязательству, даже если их выплата не предусмотрена договором между коммерческими организациями. Финансовое ведомство уже отмечало: законные проценты кредитор включает в доходы по общим правилам учета процентов. Значит, когда такие проценты начисляются в течение срока, который приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, кредитор признает доход на конец каждого месяца периода независимо от даты их выплаты. Получается, что если стороны не отразили в договоре отказ от начисления законных процентов, то при возникновении денежного долгового обязательства кредитор должен каждый месяц учитывать в доходах соответствующие суммы. Денежный долг может появиться и при реализации товаров, оказании услуг или выполнении работ. Например, так бывает, когда платеж по договору предусмотрен в рассрочку или просрочена оплата. Ранее Минфин указывал, что законные проценты должник учитывает в расходах. При отказе кредитора от их получения эту сумму должник включает в доходы. Следуя такой логике, можно предположить, что кредитор в данной ситуации не корректирует обязательства предыдущих периодов, а признает расходом всю сумму процентов, учтенную ранее как доход. Однако отказ от получения процентов может признаваться прощением долга, которое Минфин и ФНС считают необоснованными затратами. Полагаем, чтобы снизить вероятность споров с инспекцией по вопросу учета законных процентов, организациям следует закреплять в договоре, что положение о законных процентах не применяется. Аналогично можно заключить допсоглашение к уже существующему договору, если оплату по нему контрагент должен перечислить после 1 июня. Обращаем внимание, что за неисполнение обязательств с должника могут быть также взысканы проценты за пользование чужими денежными средствами. Кредитор учитывает их в доходах как санкции, т.е. единовременно. Подобный подход при отражении расходов прослеживается в разъяснениях Минфина и судебной практике. Стоит иметь в виду, что с точки зрения, например, Девятого апелляционного арбитражного суда, кредитор не может требовать одновременно законные проценты и проценты за пользование чужими деньгами. содержание При ликвидации части ОС амортизацию нужно списывать так же, как по всему объекту.Письмо Минфина России от 03.12.2015 N 03-03-06/1/70529 При расчете налога на прибыль порядок списания недоначисленной амортизации по ликвидируемой части объекта основных средств (ОС) зависит от метода амортизации, который использует компания. Это следует из разъяснения Минфина. Если выбран нелинейный метод, то сумму недоначисленной амортизации нужно продолжать списывать в рамках суммарного баланса амортизационной группы. Вносить корректировки бухгалтеру не придется. Когда применяется линейный метод, данную сумму следует включить в состав внереализационных расходов. До того как ведомство пришло к такому мнению, оно указывало: при использовании любого из методов сумму недоначисленной амортизации по ликвидированной части объекта можно единовременно учесть во внереализационных расходах. содержание Ежегодно подтверждать налоговое резидентство иностранного партнера не нужно.Письмо Минфина России от 02.12.2015 N 03-08-05/70230 Чтобы подтвердить резидентство, иностранная фирма должна представить налоговому агенту соответствующий сертификат. По мнению Минфина, получать его в каждом налоговом периоде не нужно, поскольку НК РФ не ограничивает срок действия этого документа. Аналогичное мнение ведомство уже высказывало. В более ранних разъяснениях Минфин указывал, что подтверждать резидентство иностранного партнера необходимо ежегодно. Большинство судов не разделяли такой подход. содержание Инженерные сети облагаются налогом на имущество в составе здания.Письмо Минфина России от 03.12.2015 N 03-05-05-01/70618 Правило действует и в том случае, если сети и системы инженерно-технического обеспечения организация отразила в бухучете как отдельные инвентарные объекты. Минфин рассматривал ситуацию, когда налог на имущество в отношении здания рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости. Ранее, направляя аналогичные разъяснения, ведомство уточняло, что в отношении сетей и систем налог на имущество не определяется по среднегодовой стоимости. Полагаем, официальная позиция в этой части не изменилась. Следовательно, даже если инженерные сети учтены не в составе здания, а как отдельные объекты, двойного налогообложения не возникнет. содержание Организация на УСН не может учесть затраты на приобретение имущественных прав.Письмо Минфина России от 01.12.2015 N 03-11-11/70011 Вывод Минфина основан на том, что перечень расходов, учитываемых при расчете налога, является закрытым. Ранее ведомство разъясняло: когда имущественные права реализуются, затраты на их приобретение не уменьшают полученный при этом доход. содержание Если право на объект возникло по акту госоргана, пошлину за регистрацию платит собственник.Письмо Минфина России от 02.12.2015 N 03-05-04-03/70406 За регистрацией прав на недвижимость, которые возникли на основании акта госоргана или сделки с ним, обращается сам орган. По мнению Минфина, в этой ситуации госпошлину все равно платит то лицо, за которым регистрируется право. Госорган выступает законным представителем плательщика. содержание Даже если сотрудник уволен по соглашению сторон, компенсации не облагаются НДФЛПисьмо Минфина России от 30.11.2015 N 03-04-06/69447; Письмо Минфина России от 30.11.2015 N 03-04-06/69449; Письмо Минфина России от 30.11.2015 N 03-04-06/69422; Письмо Минфина России от 30.11.2015 N 03-04-06/69452. Выплаты освобождают от налога при условии, что соглашение о расторжении является неотъемлемой частью трудового договора. Исключение составляет компенсация за неиспользованный отпуск. По общему правилу от НДФЛ освобождаются выплаты в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка. Суммы превышения лимита будут облагаться налогом. К похожему выводу Минфин приходил и ранее: выплаты выходного пособия освобождаются от НДФЛ независимо от оснований, по которым прекращаются трудовые отношения. ФНС поддерживает эту позицию. содержание В счете-фактуре данные о грузоотправителе заполняются по "первичке" от самой ранней даты.Письмо Минфина России от 26.11.2015 N 03-07-14/68657 Позиция Минфина основана на том, что счета-фактуры нужно заполнять по сведениям из более раннего первичного документа на доставку товаров покупателю. Этим документом может быть, например, товарная накладная по форме N ТОРГ-12. Фактически отгружать товар может не продавец, а иное лицо. Возникает вопрос: сведения о каком лице указывать в счете-фактуре в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес"? Суды приходят к следующему выводу: вычет по НДС можно получить, даже если в эту строку внесена информация о продавце. содержание При УСН компенсация расходов исполнителя признается его доходом.Письмо Минфина России от 30.11.2015 N 03-11-06/2/69446 Компенсация является частью цены договора возмездного оказания услуг, поэтому при расчете "упрощенного" налога она включается в доходы. Минфин рассматривает ситуацию, когда исполнителю компенсируют расходы, связанные с оказанием юридических услуг. Полагаем, что правило применимо и в иных случаях. содержание Сумму оплаты такси для сотрудников можно включить в расходы по налогу на прибыль.Письмо Минфина России от 27.11.2015 N 03-03-06/1/69181 Затраты на оплату такси должны быть обусловлены технологическими особенностями производства либо предусмотрены трудовыми или коллективными договорами в качестве оплаты труда. Также работодатель обязан подтвердить, что расходы отвечают критериям их признания, установленным в НК РФ. Полагаем, данный вывод Минфина распространяется и на иные виды перевозок (например, транспортировка на арендуемом автобусе). Спор о включении в расходы сумм оплаты такси рассматривался судами. ФАС Дальневосточного округа указал, что учесть эти суммы можно, поскольку они являются реальными затратами, которые отвечают требованиям НК РФ. Кроме того, такие расходы связаны с технологическими особенностями производства, удаленностью объектов и вахтовым режимом работы. содержание (Любой упомянутый в обзоре документ можно быстро и легко найти в системах "Консультант Плюс")
|
По "горячей линии" Вы можете заказать любой нормативный документ из любого информационного банка Консультант Плюс. Воспользуйтесь также возможностью бесплатной демонстрации правовой системы на Вашем рабочем месте в любое удобное для Вас время.
|
|
Главная | Документы для бухгалтера | Налоговый календарь бухгалтера | Карта сайта
|